需交個稅的特殊事項，總有你不知道的！

來源: 指尖上的會計編輯：張美好 2019/08/02 15:04:33　　字體：大小

所有的會計人員都知道工資、獎金、分紅需要繳納個稅。除此之外，還有許多的事項也要視同薪酬與股利計征個稅，如出差補貼、節(jié)假日發(fā)的實物、員工旅游費等。對這些計稅事項都能準確識別的會計人員并不多，本文將為你一一介紹需繳個稅的特殊事項。

1、出差補貼

出差補貼該如何報銷？以前這是個沒有爭議的話題，出差一天補助現(xiàn)金若干，直接計入差旅費中報銷即可?，F(xiàn)在呢，在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務(wù)就不認可此做法，如不能提供發(fā)票，出差補貼一律要并入當(dāng)月工資計征個人所得稅。

2、公司內(nèi)部報刊獲得的稿酬

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對于稿酬所得，有專門的方法計征個稅。但前提是，作品要正式公開出版發(fā)行。公司內(nèi)部刊物顯然不符合這一要求，因此，員工給公司內(nèi)部刊物投稿所獲得的稿酬不能適用稿酬所得計征個稅，而是應(yīng)合并到當(dāng)月工資中，按工資、薪金所得征稅。

3、傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子、月餅等

據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券等。照此規(guī)定，端午節(jié)公司發(fā)的粽子、中秋節(jié)單位發(fā)的月餅均屬于實物福利，都應(yīng)計入工資內(nèi)計征個稅。

4、公司給員工報銷的置裝費

企業(yè)給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？這要分兩種情形看。常見的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報銷置裝費的標(biāo)準，然后自行找發(fā)票到財務(wù)部報銷，這種情形說白了是企業(yè)給員工發(fā)補貼，報銷額度應(yīng)并入工資計征個稅。別灰心，還有轍。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費，則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。

5、公司為員工報銷的旅游費

員工旅游費存在的涉稅風(fēng)險：①不能在差旅費中列支，這會造成逃稅嫌疑；②應(yīng)并入員工工資一并計征個稅；③因為旅游費不屬于“合理的工資、薪金支出”，即便已代扣代繳個稅，也不能在企業(yè)所得稅前扣除。別太灰心了，可先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)溝通，①看是否可在職工福利費、工會經(jīng)費中列支；②看能否所得稅前扣除。

6、公司為員工上的商業(yè)保險

企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)過董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會決議，改革內(nèi)部分配制度，在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外，為職工購買商業(yè)保險，作為職工獎勵的，所需資金從應(yīng)付工資中列支；作為職工福利的，所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費發(fā)生赤字。涉及的稅收問題，按照國家稅收政策的有關(guān)規(guī)定處理。（財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知）

7、員工報銷的學(xué)歷教育學(xué)費

職工教育經(jīng)費是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用、職工教育培訓(xùn)管理費用、有關(guān)職工教育的其他開支。異地的培訓(xùn)所涉及的來回交通費、住宿費、餐費等也可以被計入職工教育經(jīng)費。

職工參加學(xué)歷教育、學(xué)位教育的學(xué)費（如MBA、EMBA）不得計入教育經(jīng)費，也不得在稅前扣除，且需要計征個稅。

8、股東跨年的借款

股東以借款名義長期占用公司資金的，不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，在稅務(wù)稽核時很可能會被認定為變相分紅，股東需補繳個人所得稅。但以下三種情況例外，①公司賬面持續(xù)虧損，根本無利可分的；②在稅務(wù)稽核之前，股東已將借款歸還公司的；③公司與股東簽訂了借款協(xié)議，并按照市場利率約定了借款利息，會計做賬時對利息進行了計提的。