增值稅小規(guī)模最新申報流程+案例,建議馬上收藏
8月申報周期伊始,我們來說說增值稅小規(guī)模申報最新的操作流程以及填報案例。
一起來看看
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增值稅小規(guī)模申報流程
按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅,目前小規(guī)模納稅人也要申報比對,所以在季報月份請注意以下幾點:
1.小規(guī)模納稅人申報時比須先抄報稅后,方可正常申報,未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。
2.小規(guī)模納稅人申報時,應準確填寫申報,符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的,網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因,并引導納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù),符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。
3.納稅人正常比對通過后,可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復核對仍無法正常申報,則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款,攜一證通、稅控設備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。
季度申報完畢后,注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功,二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否清卡,以免造成不便。
小規(guī)模納稅人申報表
1、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。
2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。
3、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。
增值稅小微優(yōu)惠政策
根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》,《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內不得變更。
執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
小規(guī)模申報表填寫
注意事項及關鍵點
1、注意貨物及勞務列與服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應的收入,填報列有錯會影響稅款的屬性。
2、如果可以享受小微政策,則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下,1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上,一般填在第1-2行。
3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應將當期開具專用發(fā)票的銷售額,按照按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
4、差額納稅人是按照差額后的收入計算是否享受小微政策。
《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》
填寫關鍵點
增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫關鍵點
《應稅服務項目扣除清單》是是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細。其中,“憑證種類”填寫:“發(fā)票”、“財政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”;填寫中沒有號碼或者號碼不足位數(shù)的可以補零,清單“合計”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項目金額”應與增值稅納稅申報表附列資料(三)減除項目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。
下面收集整理了幾個案例,供您舉一反三,正確填報小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表!
一般申報案例
案例
某一按季申報的小規(guī)模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元(不含稅收入,下同),2月份取得加工修理修配收入5萬元,3月份取得應稅服務收入4萬元,同時銷售不動產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬(差額后,下同),并由稅務機關代開不動產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票,增值稅如何申報?
解析
該納稅人一季度增值稅應稅銷售額為31萬,扣除不動產(chǎn)銷售15萬后的季銷售額16萬元,仍可享受免征增值稅,但是15萬元的不動產(chǎn)銷售應按規(guī)定納稅。
自行開具增值稅專用發(fā)票
申報案例
案例
某一按月申報的小規(guī)模納稅人,1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬元,開具增值稅普通發(fā)票3萬元,未開具發(fā)票3萬元,1月份增值稅如何申報?
解析
該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元,其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅,另外4萬元開具增值稅專用發(fā)票應繳納增值稅0.12萬元。
小微企業(yè)申報表填報案例
案例
某一按季申報的小規(guī)模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元,2月份取得加工修理修配收入5萬元,3月份取得應稅服務收入4萬元,同時銷售不動產(chǎn)14萬,一季度增值稅如何申報?
解析
4月份在申報一季度增值稅時,應合并計算銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的總和,該納稅人一季度取得合計銷售額未超過30萬元,可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,按免稅申報分別填入第十欄的相應欄次。
差額征稅申報案例
案例
2019年1月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務含稅收入31.27萬元,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬元,1月份增值稅如何申報?
解析
該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為9萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,以差額扣除后的9萬元填寫申報表第十欄,同時差額部分應填寫申報表附列資料。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》:
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