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匯算清繳沒(méi)有發(fā)票也可以稅前扣除？三個(gè)案例講解！
達(dá)通公司人事行政部小李2024年9月份從菜市場(chǎng)劉師傅、王師傅那里買水果用于公司招待客戶，共花費(fèi)288.5元，取得兩位水果攤攤主開具的收據(jù)各一份。無(wú)發(fā)票，公司為其報(bào)銷費(fèi)用后賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 288.5元
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 288.5元
2024年入賬的這兩個(gè)收據(jù)對(duì)應(yīng)的招待費(fèi)，可以企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
正小保公司市場(chǎng)部總監(jiān)2024年6月份到非洲出差，在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)只有當(dāng)?shù)氐暮炠?gòu)單或付款憑條，沒(méi)有正式發(fā)票。公司為其報(bào)銷費(fèi)用后賬務(wù)處理：
借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi) 15623.88元
貸：銀行存款 15623.88元
2024年入賬的差旅費(fèi)，可以企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的2018年第28號(hào)公告 第十一條 企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
根據(jù)上述規(guī)定，從境外取得的消費(fèi)簽購(gòu)單，可以作為與納稅有關(guān)的憑證，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該憑證有疑義的，企業(yè)有義務(wù)進(jìn)一步舉證。
2024年8月起，達(dá)通公司與正小保公司兩家共用一塊廠區(qū)了，廠區(qū)只有一個(gè)總電表。電費(fèi)的發(fā)票電力公司只開給達(dá)通公司。達(dá)通公司按照兩個(gè)公司每月協(xié)商約定，開給正小保公司發(fā)票分割單。正小保公司在收到發(fā)票分割單后賬務(wù)處理為：
借：制造費(fèi)用-電費(fèi)
管理費(fèi)用-電費(fèi)
貸：銀行存款
正小保公司計(jì)入到當(dāng)期費(fèi)用或當(dāng)期成本中的電費(fèi)，可以企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：
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