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匯算清繳補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的會計分錄
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束了，所得稅匯算清繳會涉及到稅款的補(bǔ)繳，我們一起來學(xué)習(xí)一下補(bǔ)繳稅款的賬務(wù)處理。
先來看一下匯算清繳補(bǔ)繳的稅款屬于哪年的費(fèi)用？
依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以收入和費(fèi)用應(yīng)不應(yīng)該計入本期為標(biāo)準(zhǔn)，來確定收入和費(fèi)用的配合關(guān)系，而不考慮收入是否收到或費(fèi)用是否支付。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。由于做的是2021年的企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)此這部分費(fèi)用屬于2021年。
會計處理上，應(yīng)該在2021年12月結(jié)賬的時候預(yù)估這部分應(yīng)補(bǔ)繳的稅額，假設(shè)金額為20,000元，應(yīng)做如下計提的會計分錄：
借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅 20,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000
在2022年5月做完企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅款時，做如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000
貸：銀行存款 20,000
由于2021年末是按預(yù)估的金額計提，和2022年5月實際繳納的稅款可能會存在差異，差異金額按照會計差錯進(jìn)行處理。重要的前期差錯通過以前年度損益調(diào)整，不重要的前期差錯直接計入支付當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
2021年末計提了20000元企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補(bǔ)繳稅款為21000元，差額1000元經(jīng)判斷為不重要的前期差錯，匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000
借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1,000
貸：銀行存款 21,000
2021年末計提了20000元企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補(bǔ)繳稅款為50000元，差額30000元經(jīng)判斷為重要的前期差錯，匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000
借：以前年度損益調(diào)整 30,000
貸：銀行存款 50,000
如果在2021年12月沒有進(jìn)行計提稅金，同樣按照會計差錯進(jìn)行處理。重要的前期差錯通過以前年度損益調(diào)整，不重要的前期差錯直接計入支付當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
2021年末未計提企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補(bǔ)繳稅款為20000元，經(jīng)判斷為不重要的前期差錯，匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會計分錄：
借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 20,000
貸：銀行存款 20,000
2021年末未計提企業(yè)所得稅，實際匯算清繳時補(bǔ)繳稅款為20000元，若判斷為重要的前期差錯，則匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會計分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 20,000
貸：銀行存款 20,000
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