固定資產一次性扣除和加速折舊的稅收政策

來源: 寧波稅務編輯：那個人 2022/07/15 17:54:32　　字體：大小

固定資產一次性扣除和加速折舊的稅收政策集錦來了，一起來看看吧！

一次性扣除政策

（一）適用于所有行業(yè)

1. 對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；

2. 對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；

3. 企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（除房屋、建筑物以外），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（二）適用于中小微企業(yè)

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

（三）適用于制造業(yè)

2019年1月1日起，對全部制造業(yè)企業(yè)領域的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（四）適用于特定地區(qū)

對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產（除房屋、建筑物以外）或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷。

加速折舊政策

（一）適用于所有行業(yè)

1. 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。包括：①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

2. 對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業(yè)縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

（二）適用于制造業(yè)

1. 2019年1月1日起，對全部制造業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業(yè)縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

2. 2019年1月1日起，對全部制造業(yè)企業(yè)領域的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（三）適用于軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)

1. 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)；

2. 集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。

（四）適用于特定地區(qū)

自2020年1月1日起至2024年12月31日，對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

固定資產一次性扣除和加速折舊政策您理解了嗎？快去看看貴公司的固定資產適用于哪種折舊政策吧！

了解更多財會專業(yè)知識歡迎加入實務暢學卡會員，帶您學習財稅知識，還有老師在線答疑，解你所惑。

點擊了解詳情>> 免費暢聽7天>>

更多推薦：

一文了解固定資產折舊基礎知識

【實用】增值稅留抵退稅申報的4個熱點問答