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什么是固定資產(chǎn)?哪些固定資產(chǎn)可以折舊?固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊?稅務(wù)“小白”看這里,一文給您梳理固定資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)知識(shí)。
一、固定資產(chǎn)的概念
固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
二、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
1. 外購(gòu)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
2. 自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
3. 融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);
4. 盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);
5. 通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);
6. 改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
三、不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5. 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);
6. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7. 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
四、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法
1. 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
五、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:
1. 房屋、建筑物,為20年;
2. 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
3. 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
4. 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
5. 電子設(shè)備,為3年。
看完這些,大家是不是對(duì)固定資產(chǎn)折舊有清晰的了解了呢?
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