發(fā)現(xiàn)一批未入賬的庫(kù)存材料，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2022/07/27 16:17:29　　字體：大小

【問(wèn)題】

某行政單位在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)了一批未入賬的庫(kù)存材料，請(qǐng)問(wèn)如何確定其入賬成本？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

【回答】

該單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》（財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào)）和《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）相關(guān)規(guī)定對(duì)盤(pán)盈庫(kù)存材料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

具體而言，對(duì)于盤(pán)盈的庫(kù)存物品，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照重置成本確定。如無(wú)法采用上述方法確定盤(pán)盈庫(kù)存物品成本的，按照名義金額入賬。

單位盤(pán)盈庫(kù)存物品入賬時(shí)，按照確定的成本，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目。

如該批庫(kù)存材料盤(pán)盈發(fā)生在報(bào)告日至報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，單位應(yīng)當(dāng)按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——會(huì)計(jì)調(diào)整》（財(cái)會(huì)〔2018〕28號(hào)）及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第3號(hào)》（財(cái)會(huì)〔2020〕15號(hào)）對(duì)調(diào)整事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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