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【問題】
印花稅退稅規(guī)定有哪些?
【回答】
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第二項(xiàng)規(guī)定:應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致,不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以所列金額為計(jì)稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
▏舉例說明:
2022年7月5日,C企業(yè)與某物業(yè)企業(yè)簽訂建筑安裝合同,合同總額3000萬元(不含增值稅)。2022年12月5日,C企業(yè)與該物業(yè)企業(yè)協(xié)商一致,簽訂補(bǔ)充合同,將原合同金額調(diào)整為2800萬元。
2022年10月,C公司納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅:30000000元×0.03%=9000元。
2022年12月,合同金額調(diào)減可申請退還或抵繳印花稅:(30000000-28000000)×0.03%=600元。
(二)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第三項(xiàng)規(guī)定:納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。
▏舉例說明:
D公司為一般納稅人,兼營加工、修理修配勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。2022年8月12日,D公司與某企業(yè)簽訂承攬合同,合同總金額1090萬元,其中列明增值稅稅款90萬元。2022年11月5日,D企業(yè)會計(jì)發(fā)現(xiàn)該合同增值稅稅率適用錯誤,將原合同增值稅稅款調(diào)整為125.4萬元。
2022年10月,D公司納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅:(10900000-900000)元×0.03%=3000元。
2022年11月,該合同列明的增值稅稅款計(jì)算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少125.4-90=35.4(萬元),可申請退還或抵繳印花稅:354000×0.03%=106.2元。
注:本文所有示例均不考慮稅收優(yōu)惠
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