一文弄懂研發(fā)費(fèi)用在高新認(rèn)定與加計(jì)扣除中的差異

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/09/09 16:30:47　　字體：大小

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除過(guò)程中都會(huì)涉及研發(fā)費(fèi)用，兩種情況下研發(fā)費(fèi)用是相同的嗎？一文弄懂研發(fā)費(fèi)用在高新認(rèn)定與加計(jì)扣除中的差異。

人員人工費(fèi)用

人員人工費(fèi)用

直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)用

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)攤銷

設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)等費(fèi)用

設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)等費(fèi)用

其他相關(guān)費(fèi)用

其他相關(guān)費(fèi)用

? 人員人工。加計(jì)扣除口徑中人員人工包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、“五險(xiǎn)一金”，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。而高新認(rèn)定歸集口徑指的是企業(yè)科技人員工資薪金、“五險(xiǎn)一金”、及外聘科技人員勞務(wù)費(fèi)用，其中科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。

? 直接投入。加計(jì)扣除中的直接投入包括材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用以及專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，研發(fā)設(shè)備、器具的租賃費(fèi)。而高新認(rèn)定中除上述內(nèi)容外，還包括用于研發(fā)的房屋租賃費(fèi)。

? 折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。加計(jì)扣除中該項(xiàng)只包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。而高新認(rèn)定中還包括研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

? 其他費(fèi)用。由于高新認(rèn)定時(shí)采取了不完全列舉的方法，而加計(jì)扣除則采取正列舉的方法，加計(jì)扣除政策中未列舉的項(xiàng)目都不允許計(jì)入加計(jì)扣除的范圍。而高新認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)還包括為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）

3.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）

4.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》

（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）

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