建筑施工企業(yè)在異地，預(yù)繳的稅款如何進行會計處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：那個人 2023/04/04 16:17:37　　字體：大小

建筑施工企業(yè)在外省施工，主要涉及預(yù)繳哪些稅款，預(yù)繳的稅款如何進行會計處理？

一、增值稅

參考《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）及國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額在施工地預(yù)繳增值稅，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

一般計稅預(yù)繳增值稅的會計處理

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

簡易計稅預(yù)繳增值稅的會計處理

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

二、附加稅費

參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

繳稅時會計處理

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

—教育附加

—地方教育附加

貸：銀行存款

月末會計處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

—教育附加

—地方教育附加

三、企業(yè)所得稅

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

繳稅時會計處理

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

四、環(huán)境保護稅

有部分地區(qū)要求施工企業(yè)在施工地繳納環(huán)境保護稅。

繳稅時會計處理

借：應(yīng)交稅費—環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

月末會計處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—環(huán)境保護稅

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