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高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集和會計處理
研發(fā)費用又出新政！自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除75%調(diào)至100%，作為長期政策實施了。下面是關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集和會計處理，一起來看看吧。
一、高新技術(shù)企業(yè)幾個關(guān)鍵指標(biāo)
高新技術(shù)企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例須符合如下要求：
1、最近一年銷售收入小于5,000萬元 （含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元 （含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
二、研發(fā)費用歸集范圍
1、人員人工費用：工資、社保及公積金、勞務(wù)費；
2、直接投入費用：直接材料、燃料與動力費、檢測費、維修費、租賃費；
3、折舊費用與長期待攤費用：研發(fā)設(shè)備的折舊費用；
4、無形資產(chǎn)攤銷費用；
5、設(shè)計費用；
6、裝備調(diào)試費用與試驗費用；
7、委托外部研究開發(fā)費用（高企認定時按照80%計算）；
8、其他費用(不得超過研究開發(fā)總費用的20%)：包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。
三、會計科目設(shè)置
1、研發(fā)支出科目設(shè)置
設(shè)置為一級會計科目，下級科目再按成本項目、研發(fā)項目分開設(shè)置。
例：
研發(fā)支出-費用化支出(資本化支出)-XX項目一人員人工
一直接投入
一折舊
一其他費用
2.高品收入科目設(shè)置
例：主營業(yè)務(wù)收入一高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù)）收入一XX產(chǎn)品（服務(wù)）
四、賬務(wù)處理
1、研究階段，屬于費用化支出：
1）計提研發(fā)人員工資
借：研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬
2）計提研發(fā)人員社保/公積金
借：研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-社保/公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金
3）固定資產(chǎn)折舊
借：研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-折舊
貸：累計折舊
4）領(lǐng)用研發(fā)材料
借：研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-研發(fā)材料
貨：原材料
5）月末結(jié)轉(zhuǎn)
借：管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱-工資
管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱-社保/公積金
管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱-折舊
管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱-研發(fā)材料
貸：研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-工資
研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-社保/公積金
研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-折舊
研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-研發(fā)材料
2、開發(fā)階段，屬于資本化：
1）分錄研發(fā)階段一致，需把"費用化"換成"資本化”。
2）開發(fā)階段達到預(yù)訂可使用狀態(tài)
借：無形資產(chǎn)
貨：研發(fā)支出-資本化支出-某項目名稱-工資/社保/公積金等
3）無形資產(chǎn)攤銷時：
借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷
貨：累計攤銷
注：
1. 有些人員可能負責(zé)不止一個項目，這個時候工資，社保公積金就需要分?jǐn)傔M不同項目。
2.如何區(qū)分資本化、費用化
（1）對于企業(yè)自行進行的研究開發(fā)項目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩個部分分別進行核算。
（2）研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)予以費用化計入當(dāng)期損益（ 管理費用）。
（3）開發(fā)階段符合條件資本化，不符合條件費用化。
（4）無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在品費用化，計入當(dāng)期損益。
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