教育費(fèi)附加是國(guó)家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的專(zhuān)項(xiàng)收入，屬于政府性基金收入，在預(yù)算管理中列入一般公共預(yù)算。

地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施"科教興省"戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開(kāi)征的一項(xiàng)地方政府性基金。在預(yù)算管理中，地方教育附加列入一般公共預(yù)算。

征收范圍

教育費(fèi)附加、地方教育附加與增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍相同。凡實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加。

繳費(fèi)主體

增值稅、消費(fèi)稅的納稅人為教育費(fèi)附加、地方教育附加的繳費(fèi)人。凡代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代扣代繳教育費(fèi)附加、地方教育附加的義務(wù)人。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加、地方教育附加的義務(wù)人。

征收標(biāo)準(zhǔn)

以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩稅稅額”）為計(jì)稅依據(jù)。

教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額的3％計(jì)征，地方教育附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額的2％計(jì)征。

注：依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

征收期限

按次、按月或按季。教育費(fèi)附加、地方教育附加的申報(bào)繳納期限與納稅人的增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同。

現(xiàn)行常見(jiàn)優(yōu)惠政策

1. 自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加和地方教育附加的范圍，由按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

2. 自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)廣東省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）

《廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知 》（粵財(cái)稅〔2022〕10號(hào)）

深圳市小規(guī)模納稅人A企業(yè)，2023年第一季度的銷(xiāo)售額（不含稅）為50萬(wàn)元，其中未開(kāi)票收入（不含稅）為10萬(wàn)元，開(kāi)具減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票（不含稅）10萬(wàn)元，開(kāi)具適用3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（不含稅）30萬(wàn)元，A企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加分別為多少？

解析：A企業(yè)第一季度銷(xiāo)售額合計(jì)收入為50萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，上述全部收入均需繳納增值稅，教育費(fèi)附加、地方教育附加可根據(jù)粵財(cái)稅〔2022〕10號(hào)文件的規(guī)定，減按50%征收。

A企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為=200000*1%+300000*3%=11000元

A企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納教育費(fèi)附加=11000*3%*50%=165元

A企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納地方教育附加=11000*2%*50%=110元

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