文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳稅額如何計(jì)算？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/07/28 11:58:40　　字體：大小

公司的業(yè)務(wù)涉及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納。那么究竟哪些情況需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？又該如何計(jì)算和申報(bào)呢，快來一起了解一下吧。

什么是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國家為了促進(jìn)文化事業(yè)健康發(fā)展而對廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)征收的一種政府非稅收入。

Tips：廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)是指《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“廣告服務(wù)”“娛樂服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。

廣告服務(wù)是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

娛樂服務(wù)是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。

繳費(fèi)主體有哪些？

（一）繳納義務(wù)人

1. 在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位。

2. 在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人。

（二）扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。

Tips：在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的個(gè)人，不屬于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)人。

應(yīng)繳費(fèi)額如何計(jì)算？

（一）廣告服務(wù)

廣告服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額*3%

廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

Tips：繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則不得減除。

（二）娛樂服務(wù)

娛樂服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=娛樂服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額×3%

娛樂服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

優(yōu)惠政策有哪些？

1. 自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對歸屬本市地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。

2. 自2016年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

3. 自2016年5月1日起，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

如何申報(bào)？

（一）登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”，“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”中的“其他申報(bào)”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理界面。

（二）點(diǎn)擊進(jìn)入文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表，填寫申報(bào)數(shù)據(jù)，核準(zhǔn)無誤后點(diǎn)擊申報(bào)。

（三）進(jìn)入首頁-我要查詢-申報(bào)信息查詢-申報(bào)結(jié)果查詢-點(diǎn)擊查詢，查看對應(yīng)的申報(bào)結(jié)果。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號）

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號）

4. 《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號）

5.上海市財(cái)政局中共上海市委宣傳部關(guān)于本市減半征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的通知（滬財(cái)稅〔2019〕19號）