【漲知識】企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)涉稅政策

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/08/04 16:47:51　　字體：大小

如果臺風過境時企業(yè)資產(chǎn)受損在稅務(wù)上該怎么處理呢？有需要的小伙伴們可以來了解一下。

企業(yè)所得稅

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍、申報方式、流程是怎樣的？

01：資產(chǎn)損失范圍

企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

02：資產(chǎn)損失的金額確認

對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

03：資產(chǎn)損失申報方式

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，留存?zhèn)洳榈馁Y料參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

增值稅

在臺風自然災(zāi)害中，非管理不善造成的受損商品進項稅額是否需要做進項轉(zhuǎn)出？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，上述自然災(zāi)害造成的損失，不屬于進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的非正常損失的范圍，故其進項稅額可以抵扣，無需做進項轉(zhuǎn)出。

被保險人獲得的保險賠付是否需要征收增值稅？

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

車船稅

受臺風影響報廢的車船可以退還車船稅嗎？

《中華人民共和國車船稅法實施條例》規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

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