500萬以內(nèi)設(shè)備一次性扣除優(yōu)惠延續(xù)至2027年底

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2023/09/05 11:59:48　　字體：大小

財政部稅務(wù)總局
關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告
財政部稅務(wù)總局公告2023年第37號
為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策公告如下：
一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
　

財政部稅務(wù)總局
2023年8月18日

政策要點

500萬元以下固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策適用于所有企業(yè)：

1. 固定資產(chǎn)范圍

允許一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)是指設(shè)備、器具，而本優(yōu)惠政策所稱機器、設(shè)備是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

2. 新購進

“新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)，使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以。新購進的固定資產(chǎn)包括購進的新固定資產(chǎn)和舊固定資產(chǎn)在內(nèi)。也就是在優(yōu)惠期內(nèi)，購買的不論是新固定資產(chǎn)，還是舊固定資產(chǎn)，單位價值在500萬以下允許一次性稅前扣除。

固定資產(chǎn)取得方式不同，購買時點的確定也有所差別。在實際工作中，企業(yè)購置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備，以設(shè)備到貨時間為準；自行建造固定資產(chǎn)，原則上以建造工程竣工決算時間為準。

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

3. 單位價值

“單位價值”是一個、一臺、一輛、一套等的價值，小于等于500萬元。外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；因此，購入設(shè)備的設(shè)備基礎(chǔ)工程款、安裝費、運輸費等也要計入原值后一次性扣除。自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

4. 500萬元與增值稅關(guān)系

如果企業(yè)是一般納稅人，其取得的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般人按規(guī)定進行了勾選認證抵扣了進項稅額，那么該固定資產(chǎn)的價格就是不含增值稅的；如果其取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產(chǎn)的價格就是含增值稅的。

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其購進固定資產(chǎn)不得抵扣，該固定資產(chǎn)的價格就是含增值稅的?；蛘呒{稅人購進免稅的固定資產(chǎn)，則該固定資產(chǎn)就是取得的發(fā)票票面價格。

5. 與會計處理關(guān)系

企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。

6. 選擇性

企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。

7. 備查資料

企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

8. 單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)，仍按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）

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