新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
勞務派遣用工薪酬，如何稅前扣除？
在勞務派遣協議中，接受以勞務派遣形式用工的單位是用工單位。因此，作為用工單位，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為以下兩種情況在稅前扣除。
1. 支付給勞務派遣公司
若按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出。
2. 支付給勞務派遣人員
直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中，屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
因此，用工單位應準確區(qū)分上述兩種情形，進行賬務處理和稅前列支。
政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）
案例
A公司與B勞務派遣公司簽訂協議，B公司根據A公司實際工作需要，為A公司提供勞務派遣人員和勞務派遣相關服務。關于薪酬，雙方約定，A公司直接向B公司支付相關費用。年中及年末評價員工績效時，根據個人績效表現，由A公司向派遣員工支付績效獎金。
分析
A公司應將直接向B公司支付相關費用作為勞務費，在取得相關憑證后，予以稅前扣除。而向派遣員工支付的績效獎金應作為工資薪金，并入企業(yè)工資薪金總額的基數中。
此外，接受勞務派遣用工人數和與企業(yè)建立勞動關系的職工人數應合并后填入企業(yè)所得稅申報表的“從業(yè)人數”欄次中。從業(yè)人數為季度平均值。
更多推薦：
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號