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未開(kāi)具發(fā)票但申報(bào)收入是否正確？

來(lái)源: 北京西城稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/10/12 12:17:44　　字體：大 小

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由于一些原因，交易后未開(kāi)具發(fā)票，但通過(guò)《增值稅申報(bào)表》附表一的“未開(kāi)具發(fā)票”一欄將相關(guān)收入進(jìn)行填報(bào)，這種做法是否正確?

《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

由此可見(jiàn)，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生，并非以開(kāi)具發(fā)票為時(shí)點(diǎn)。目前貴公司的操作是符合相關(guān)規(guī)定的，待客戶(hù)索要發(fā)票時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)填列增值稅申報(bào)表附表 一“未開(kāi)具發(fā)票”欄中，再將開(kāi)具發(fā)票金額正常列明在申報(bào)表的相應(yīng)欄次中。

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