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問(wèn):我在為公司辦理增值稅申報(bào)納稅時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證類型很多,有時(shí)候會(huì)搞錯(cuò)是否可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如何進(jìn)行判斷呢?
答:進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額正確進(jìn)行抵扣非常重要,是否可以抵扣以及如何正確抵扣?讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)下吧!
我公司自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的情形,已進(jìn)行進(jìn)口增值稅的代扣代繳,進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?
答:按照從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣。(填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第7行)。
我公司平時(shí)有購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務(wù),請(qǐng)問(wèn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算抵扣?
答:農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需要分情況討論。
(一)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(二)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
(三)從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(四)取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定,以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行核定扣除。
提醒:
納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,在購(gòu)入當(dāng)期,按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,在領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第8a欄。
建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以三方協(xié)議授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款,進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?
答:建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
保險(xiǎn)企業(yè)收到修理廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定:(一)提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任的,自行向車(chē)輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車(chē)輛修理勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。(二)提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任的,將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車(chē)輛修理勞務(wù)提供方,不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車(chē)輛修理勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
我企業(yè)有購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),未取得專用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
提醒:
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅申報(bào)時(shí),填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄。
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