農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣政策六問(wèn)六答

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/03/19 15:51:50　　字體：大小

不同情形下采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，該如何抵扣呢？

將農(nóng)產(chǎn)品不同情形下計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體方法，歸納總結(jié)成一張表格，如下圖所示。

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體方法

具體都有哪些知識(shí)點(diǎn)？六問(wèn)六答帶你了解！

Q1: 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證有哪些？

答：（一）一般納稅人、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票

（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

（三）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

（四）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

Q2: 除用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物以外，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：（一）取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或銷售發(fā)票，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

Q3：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的，應(yīng)該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)可按照問(wèn)題2中所述方法正常計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)，再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。

Q4：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：應(yīng)當(dāng)分別核算兩種情形下的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，不得在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)抵扣。

Q5: 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的1%增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的1%增值稅專用發(fā)票，無(wú)論用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物或生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，均只能按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和1%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

Q6: 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜部分鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，是否可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條第四款規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率詳解，降低成本必讀！

3%減按1%！增值稅小規(guī)模納稅人政策要點(diǎn)

上一篇：繼續(xù)減免！新能源汽車稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)查收

下一篇：個(gè)稅熱點(diǎn)：誤餐補(bǔ)助是否應(yīng)納稅？