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【問(wèn)題】
永續(xù)債利息按利息確認(rèn)收入還是按股息紅利確認(rèn)收入?
【回答】
1、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,即:投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,即:發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。
上述符合規(guī)定條件的永續(xù)債,是指符合下列條件中5條(含)以上的永續(xù)債
(1)被投資企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資具有還本義務(wù);
(2)有明確約定的利率和付息頻率;
(3)有一定的投資期限;
(4)投資方對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);
(5)投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);
(6)被投資企業(yè)可以贖回或滿足特定條件后可以贖回;
(7)被投資企業(yè)將該項(xiàng)投資計(jì)入負(fù)債;
(8)該項(xiàng)投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);
(9)該項(xiàng)投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào))
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