新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
一文了解增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不同的經(jīng)營項目和銷售方式，有不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間。正確繳納增值稅，首先要厘清增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，快來一起學(xué)習(xí)吧！
● 應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間：為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
● 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間:為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
情形一： 銷售貨物
● 直接收款方式：無論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 托收承付和委托銀行收款方式：以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 賒銷和分期收款方式：以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；若無書面合同或書面合同未約定收款日期，則以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 預(yù)收貨款方式：以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。但對于生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，以收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 委托其他納稅人代銷：以收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；若未收到代銷清單及貨款，則以發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
● 視同銷售貨物：以貨物移送的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
增值稅視同銷售的情形
● 將貨物交付其他單位或者個人代銷。
● 銷售代銷貨物。
● 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
● 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。
● 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
● 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
● 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。
● 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人。
情形二：銷售應(yīng)稅勞務(wù)
為提供勞務(wù)并同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
情形三：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，納稅義務(wù)即發(fā)生；若先開具發(fā)票，則以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
收訖銷售款項
是指納稅人在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)過程中或完成后收到的款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天
是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，以服務(wù)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天，或不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天為準(zhǔn)。
更多推薦：
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號