今年是《納稅信用管理辦法（試行）》施行的第十年。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，良好的納稅信用不僅能幫助其以更低的成本獲得融資，還能夠增強(qiáng)合作伙伴的信任，在市場競爭中形成一種“無形優(yōu)勢”。通過建立以“守信激勵、失信懲戒”為導(dǎo)向的機(jī)制，越來越多的企業(yè)意識到依法合規(guī)納稅的重要性，稅法遵從度持續(xù)提升。

近期，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局根據(jù)轄區(qū)納稅人近10年納稅信用評價數(shù)據(jù)，梳理了十類企業(yè)高頻失信行為。

【扣分明細(xì)】納稅人自辦理“一照一碼”信息確認(rèn)起15日內(nèi)，未報送或逾期報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法的，一次性扣3分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄后30日（以下簡稱30日）內(nèi)糾正，修復(fù)加分2.4分；如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分1.2分；如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分0.6分。

【典型案例】某美容診所有限公司于2023年1月3日完成“一照一碼”信息確認(rèn)。因工作疏忽，截至2023年1月18日，該企業(yè)始終未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒，2023年2月10日，該企業(yè)將財務(wù)、會計制度報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【案例分析】稅收征管法實施細(xì)則第二十四條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。也就是說，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)自完成“一照一碼”信息確認(rèn)起15日內(nèi)，即2023年1月18日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號，以下簡稱48號公告），在2023年度納稅信用評定時，該企業(yè)因存在“未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法”的失信行為，被扣3分。此后，由于企業(yè)在30日內(nèi)糾正，修復(fù)加分2.4分。

【扣分明細(xì)】納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號報告稅務(wù)機(jī)關(guān)的，一次性扣11分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在30日內(nèi)糾正，修復(fù)加分8.8分，如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分4.4分；如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分2.2分。

【典型案例】某冷鏈物流有限公司于2023年11月28日分別開設(shè)了1個基本存款賬戶和1個一般存款賬戶。因工作疏忽，該企業(yè)僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告了基本存款賬戶，未報告一般存款賬戶。

【案例分析】根據(jù)稅收征管法實施細(xì)則第十七條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。據(jù)此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2023年12月13日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部銀行賬戶，包括基本存款賬戶和一般存款賬戶。根據(jù)48號公告，在2023年度納稅信用評定時，該企業(yè)因“銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)”失信行為被扣11分。

【扣分明細(xì)】納稅人存在逾期申報或逾期未申報的情形，按稅種按次扣5分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在30日內(nèi)糾正，涉及稅款1000元以下的修復(fù)加分5分，其他的加4分；如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分2分，如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分1分。

【典型案例】某文化傳媒有限公司為一般納稅人。因工作疏忽，截至2023年4月17日（4月申報期），該企業(yè)未完成所屬期2023年1月—3月的增值稅納稅申報。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒，該企業(yè)于2023年5月22日完成了增值稅納稅申報及稅款繳納。

【案例分析】稅收征管法第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。在2023年度納稅信用評定時，該企業(yè)因“未按規(guī)定期限納稅申報”失信行為被扣5分。由于企業(yè)在30日后且本年內(nèi)糾正該失信行為，修復(fù)加分2分。

【扣分明細(xì)】納稅人在評價年度末屬于非正常戶的，或在年度評價內(nèi)由非正常戶轉(zhuǎn)為非正常注銷戶的，直接判為D級。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)，在被直接判為D級的次年年底前提出修復(fù)申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價A級；履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)，在被直接判為D級的次年年底之后提出修復(fù)申請且申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但不得評價為A級。

【典型案例】某餐飲文化有限公司自2020年11月起持續(xù)未報送稅務(wù)相關(guān)資料，稅收征管系統(tǒng)于2021年自動將該企業(yè)認(rèn)定為非正常戶，且至今未解除非正常戶狀態(tài)。

【案例分析】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）第三條第一款，納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。在2023年度納稅信用評定時，該企業(yè)因“有非正常戶記錄”失信行為，導(dǎo)致2021年度至2023年度納稅信用級別均為D級。

【扣分明細(xì)】納稅人存在逾期填報或逾期未填報財務(wù)報表的情形，按次扣3分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在30日內(nèi)糾正，修復(fù)加分2.4分；如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分1.2分；如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分0.6分。

【典型案例】某科技有限公司為一般納稅人。按相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2023年11月15日（11月申報期）前報送所屬期2023年10月的財務(wù)會計報表，企業(yè)因工作疏忽未報送。

【案例分析】根據(jù)稅收征管法第二十五條，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。在2023年度納稅信用評定時，該企業(yè)因“未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表”失信行為被扣3分。

【扣分明細(xì)】納稅人有逾期代扣代繳或逾期未代扣代繳行為，按稅種按次扣5分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在30日內(nèi)糾正，涉及稅款1000元以下的修復(fù)加分5分，其他的加4分；如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分2分；如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分1分。

【典型案例】某貿(mào)易有限公司有10名員工。因工作疏忽，截至2023年8月15日（8月申報期），該企業(yè)未就員工工資薪金所得申報所屬期2023年7月的員工個人所得稅。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒，該企業(yè)于2023年9月2日完成了申報，并代扣代繳個人所得稅3200元。

【案例分析】根據(jù)稅收征管法第二十五條，扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。在2023年度納稅信用評定時，該企業(yè)因“未按規(guī)定期限代扣代繳”失信行為被扣5分。由于企業(yè)在30日內(nèi)糾正了失信行為，且涉及稅款超過1000元，最終修復(fù)加分4分。

【扣分明細(xì)】納稅人未在開立或變更基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，一次性扣5分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在30日內(nèi)糾正，修復(fù)加分4分；如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分2分；如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分1分。

【典型案例】某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司于2023年4月13日開設(shè)銀行對公賬戶，截至當(dāng)年4月28日，未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告銀行賬戶信息。

【案例分析】稅收征管法實施細(xì)則第十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。據(jù)此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2024年4月28日前主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告相關(guān)情況。在2023年度納稅信用評定時，該企業(yè)因“未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告開立（變更）賬號”失信行為被扣5分。

【扣分明細(xì)】評價年度內(nèi)，納稅人已申報或者批準(zhǔn)延期申報，未能按照規(guī)定期限（或緩繳期限）繳納應(yīng)納稅（費(fèi)）款的情形，按次扣5分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在30日內(nèi)糾正，涉及稅款1000元以下的修復(fù)加分5分，其他的加4分；如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分2分；如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分1分。

【典型案例】某建筑勞務(wù)公司為小規(guī)模納稅人。2023年4月17日（4月申報期）前，該企業(yè)僅報送了所屬期2023年1月—3月的增值稅納稅申報表，未繳納相應(yīng)的稅款。

【案例分析】根據(jù)稅收征管法第三十一條，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。在2023年度納稅信用評定時，該企業(yè)因“未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅（費(fèi)）款”失信行為被扣5分。

【扣分明細(xì)】至評定期末，已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以下（不含）的，一次性扣3分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在30日內(nèi)糾正，涉及稅款1000元以下的修復(fù)加分3分，其他的加2.4分；如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分1.2分；如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分0.6分。

【典型案例】某裝飾工程有限公司為小規(guī)模納稅人。因資金不足，2023年10月23日（10月申報期）前，該企業(yè)僅進(jìn)行了所屬期2023年7月—9月的增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報工作，但未繳納相關(guān)稅費(fèi)。

【案例分析】在2023年度納稅信用評定時，企業(yè)因未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅（費(fèi)）款被扣5分。截至2023年底，該企業(yè)仍未繳納相關(guān)稅費(fèi)共計2.77萬元。至評定期末，在已辦理納稅申報后，該企業(yè)仍未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款，被加扣3分。

【扣分明細(xì)】至評定期末，已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上（含）的，一次性扣11分。

【修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)】如在30日內(nèi)糾正，修復(fù)加分8.8分；如在30日后且本年內(nèi)糾正，修復(fù)加分4.4分；如在30日后且次年糾正，修復(fù)加分2.2分。

【典型案例】某建筑設(shè)備有限公司為一般納稅人。因資金不足，該企業(yè)在2023年7月17日（7月申報期）前，僅進(jìn)行了所屬期2023年4月—6月的增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報工作，但未繳納相關(guān)稅費(fèi)。

【案例分析】在2023年度納稅信用評定時，該建筑設(shè)備有限公司因未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅（費(fèi)）款，被扣5分。截至2023年底，該企業(yè)仍未繳納相關(guān)稅費(fèi)共計14.12萬元，被加扣11分。

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