違約金一定屬于價(jià)外費(fèi)用嗎？?jī)r(jià)外費(fèi)用怎么開(kāi)具開(kāi)票？

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/09/29 13:55:04　　字體：大小

違約金是不是屬于“價(jià)外費(fèi)用”呢？不一定哦！快來(lái)學(xué)習(xí)下吧~

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

如何判斷？

? 從“方向性”判斷，價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購(gòu)買方收取的相關(guān)費(fèi)用；

? 從“特殊情形”判斷，下列情形的“代收款項(xiàng)”不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅的價(jià)外費(fèi)用：

1. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2. 同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

3. 同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

4. 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

案例：

情形A：甲方將房屋出租給乙方，后來(lái)乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時(shí)，該筆違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅。

情形B：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時(shí)，甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

情形C：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時(shí)，甲方支付的違約金，也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

情形D：甲乙公司簽訂合同并完成了銷售行為，合同約定運(yùn)輸費(fèi)由銷售方甲公司代墊，運(yùn)輸公司直接給購(gòu)買方乙公司開(kāi)具運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票，銷售方甲公司收取了5萬(wàn)元的代墊運(yùn)輸費(fèi)。此種情形屬于前面提到的特殊情形，也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

如何開(kāi)具發(fā)票？

1. 價(jià)外費(fèi)用與價(jià)款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。

2. 價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致。

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