01

增值稅申報(bào)填寫(xiě)舉例

例一：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷(xiāo)售貨物取得收入7萬(wàn)元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)14萬(wàn)（差額后，下同），一季度增值稅如何申報(bào)？

答： 4月份在申報(bào)一季度增值稅時(shí)，應(yīng)合并計(jì)算銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和，該納稅人一季度取得合計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報(bào)分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。

例二：某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷(xiāo)售貨物取得收入7萬(wàn)元，2月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)差額扣除后的銷(xiāo)售額15萬(wàn)，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅如何申報(bào)？

答： 該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為31萬(wàn)，扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售15萬(wàn)后的季銷(xiāo)售額16萬(wàn)元，仍可享受免征增值稅，但是15萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)按規(guī)定納稅。

例三：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月份銷(xiāo)售貨物并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票3萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票3萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

答：該納稅人1月份銷(xiāo)售貨物取得收入合計(jì)10萬(wàn)元，其中開(kāi)具普通發(fā)票和未開(kāi)票收入合計(jì)6萬(wàn)元可以適用免稅，另外4萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬(wàn)元。

例四：某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月份銷(xiāo)售貨物，向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，其中代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3萬(wàn)元，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票8萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

答： 該納稅人1月份銷(xiāo)售貨物取得收入合計(jì)合計(jì)11萬(wàn)元，不符合免稅條件，因此不僅代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要繳納0.09萬(wàn)元，其中代開(kāi)普通發(fā)票8萬(wàn)元也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅0.24萬(wàn)元，合計(jì)應(yīng)納增值稅0.33萬(wàn)元。

例五：2019年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬(wàn)元，1月份增值稅如何申報(bào)？

答： 該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷(xiāo)售額為9萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬(wàn)元填寫(xiě)申報(bào)表第十欄，同時(shí)差額部分應(yīng)填寫(xiě)申報(bào)表附列資料。

02

適用政策舉例

例六：某小規(guī)模納稅人（按月納稅）2019年1-3月的銷(xiāo)售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果選擇按季度納稅，適用免征政策會(huì)有怎樣的變化？

答：如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，28萬(wàn)元全部能享受免稅。

例七：某小規(guī)模納稅人（按季度納稅）2019年1-3月的銷(xiāo)售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果選擇按月納稅，適用免征政策會(huì)有怎樣的變化？

答： 如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。

例八：某個(gè)人房東出租一套房產(chǎn)，租期為2018年12月1日至2019年11月31日，于2019年2月底收到前三個(gè)月的租金12萬(wàn)元，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，應(yīng)納增值稅為多少？

答： 該房東采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，可以在對(duì)應(yīng)的租賃期，也就是三個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨馂?萬(wàn)，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

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