一

旅客運(yùn)輸?shù)挚蹜{證種類大全

二

旅客運(yùn)輸?shù)挚塾?jì)算及申報(bào)大全

?1.取得增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

?2.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。（開(kāi)票日期是2019年4月1日及以后）

（1）如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒(méi)有稅額，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）為了發(fā)票大家抵扣，抵扣程序要勾選確認(rèn)：一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

（3）發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭（即使不要勾選確認(rèn)的話）

（4）旅行社或網(wǎng)上訂的飛機(jī)票，取得電子發(fā)票，如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅客運(yùn)輸”同時(shí)稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發(fā)票上注明的稅額；如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅游服務(wù)”或稅率欄是6%，不屬于旅客運(yùn)輸，不屬于合規(guī)的抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

?3.飛機(jī)票-航空運(yùn)輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

提醒：

（1）開(kāi)票日期是2019年4月1日及以后

（2）登機(jī)牌不行

（3）航空運(yùn)輸電子客票行程單一定要去查詢真?zhèn)?，?shí)務(wù)中很多機(jī)票代理機(jī)構(gòu)用的假的“電子客票行程單”，比如價(jià)格800元的機(jī)票，為了多收錢，給您的“電子客票行程單”價(jià)格是1800元，所以一定要查詢。

查詢網(wǎng)址：（中國(guó)民用航空局網(wǎng)站首頁(yè)中部“電子客票驗(yàn)真”）

（4）客票上的字母含義：

CNY即人民幣

CN代表"民航發(fā)展基金"

YQ代表"燃油附加費(fèi)"。

（5）不需要勾選認(rèn)證，也就是沒(méi)有360日限制

（6）單獨(dú)復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報(bào)銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。

?4.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（1）開(kāi)票日期是2019年4月1日及以后

（2）不含退票費(fèi)

（3）不需要勾選認(rèn)證，也就是沒(méi)有360日限制

（4）單獨(dú)復(fù)印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報(bào)銷憑證裝訂在相關(guān)憑證后面。

?5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

三

納稅申報(bào)表填報(bào)要求

?1.申報(bào)專項(xiàng)

（1）納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在申報(bào)時(shí)填寫在申報(bào)表《附列資料（二）》第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相應(yīng)欄次中。

（2）納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)，按政策規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在申報(bào)表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報(bào)抵扣。

?2.統(tǒng)計(jì)申報(bào)

納稅人申報(bào)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，無(wú)論是取得增值稅專用發(fā)票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料（二）》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，該欄次數(shù)據(jù)不會(huì)匯總至第12欄次“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”中。

其中《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”≥0。

四

申報(bào)表填寫

?申報(bào)：可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅按照填表分類，可分為2類：

（1）取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額1000元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅90元；

（2）取得其他扣稅憑證：增值稅電子普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運(yùn)大巴的發(fā)票。

不含稅金額=2000+5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+（2000-800）÷（1+3%）=10504.50元；

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=180+412.84+247.71+34.95=875.50元。

?旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣的情形：

1.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.購(gòu)進(jìn)非國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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