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審核發(fā)票是財務工作中賬務處理的第一步工作,也是做基礎(chǔ)的一步,一般來說財務工作首先是從審核發(fā)票開始的,所以今天和大家分享發(fā)票審核的4大技巧,超實用!
一、基礎(chǔ)信息審核
?1.購買方名稱必須是全稱、無錯字,寫錯加蓋發(fā)票章無效。
?2.購買方納稅人識別號填寫正確,多寫、少寫、錯寫都不行。
?3.其余購買信息如果是普票沒有強制要求填寫,一旦填寫必須準確。
?4.發(fā)票專用章蓋的合規(guī),不允許加蓋多個發(fā)票專用章,不得同時加蓋公章或財務章。
?5.發(fā)票專用章的納稅人識別號是否與銷售方信息欄中的納稅人識別號一致。
二、發(fā)票種類審核
?1.增值稅專用發(fā)票不能壓線、錯格,不僅是密碼區(qū),全部打印區(qū)內(nèi)容都不能壓線、錯格;所有信息填寫完整、準確;銷售方的開票人和復核人最好不要是同一個人;專票也必須查詢真?zhèn)?,認證只是抵扣的程序不代表發(fā)票合規(guī)。
?2.增值稅普通發(fā)票的審核標準參照專票,根據(jù)實際情況可以適當降低標準。
?3.手填國稅發(fā)票,嚴格按照機打發(fā)票標準填寫,發(fā)票內(nèi)容和金額必須在同一行;手填發(fā)票一定要確保驗舊后再支付。(要注意很多地區(qū)已經(jīng)取消手寫發(fā)票,比如北京)
?4.國稅通用機打發(fā)票,必須嚴防套票和走逃失聯(lián)發(fā)票。
?5.定額發(fā)票,包含了地鐵充值發(fā)票、門票、停車票、部分地區(qū)的餐費發(fā)票,嚴防套票和假票。
?6.其他票據(jù),機票、火車票、汽車票、非稅財政收據(jù)必須注意結(jié)合業(yè)務審核,例如差旅費用審批報告等。機票(電子客票行程單)必須登錄民航局查詢行程單的真?zhèn)巍?/p>
三、稅務風險礎(chǔ)審核
?1.銷售貨物的發(fā)票必須有具體的規(guī)格、型號、數(shù)量、單價,除非確實沒有規(guī)格型號的(比如勞務或服務的發(fā)票)。發(fā)票上的規(guī)格型號、數(shù)量、單價是必須與實際采購數(shù)量一致。
?2.適用稅目和稅率正確,與實際業(yè)務相符。
?3.發(fā)票內(nèi)容必須根據(jù)實際業(yè)務開具。內(nèi)容較多可以匯總開票(顯示:詳見銷貨清單),根據(jù)具體明細在稅控系統(tǒng)中開具清單。
?4.差額計稅差額開票、差額計稅全額開票適用正確。
?5.2018年1月1日開具的增值稅發(fā)票顯示編碼簡稱,該項要求逐步推行,目前允許部分稅務機關(guān)代開發(fā)票沒有編碼簡稱,其余納稅人在新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票必須顯示編碼簡稱。
四、備注欄審核
?1.建筑服務發(fā)票,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及工程名稱。
?2.不動產(chǎn)銷售發(fā)票,應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
?3.不動產(chǎn)租賃發(fā)票,應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
?4.貨物運輸發(fā)票,應將備注起止地點、車種車號以、貨物內(nèi)容。
?5.車船稅發(fā)票,如果是保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。
特別提醒:無論什么發(fā)票必須查詢真?zhèn)危痤~較大的,留好查詢結(jié)果!
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