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逾期未認(rèn)證專用發(fā)票還能抵扣?辦理手續(xù)你一定要了解!

來源: 中稅答疑 編輯:蘇米亞 2019/08/26 14:16:25  字體:

一、逾期未認(rèn)證的專用發(fā)票可以抵扣的六種情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號 ,2017年10月13日國家稅務(wù)總局公告2017年第36號修改)相關(guān)規(guī)定:

“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報,由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

客觀原因包括如下類型:

(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

(三)有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務(wù),或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(四)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長,導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”

二、因客觀原因造成專用發(fā)票逾期,申請辦理逾期抵扣的手續(xù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》相關(guān)規(guī)定,納稅人申請辦理逾期抵扣時,應(yīng)報送如下資料:

(一)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;

(二)增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細說明未能按期辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的原因,并加蓋企業(yè)公章。其中,對客觀原因不涉及第三方的,納稅人應(yīng)說明的情況具體為:

1.發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的,納稅人應(yīng)詳細說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等;

2.納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長,導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的,納稅人應(yīng)詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等;

3.企業(yè)辦稅人員擅自離職,未辦理交接手續(xù)的,納稅人應(yīng)詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等,并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

(三)客觀原因涉及第三方的,應(yīng)提供第三方證明或說明。

1.企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的,應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明;

2.有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的,應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明;

3.增值稅扣稅憑證被盜、搶的,應(yīng)提供公安機關(guān)證明;

4.買賣雙方因經(jīng)濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的,應(yīng)提供賣方出具的情況說明;

5.郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的,應(yīng)提供郵政單位出具的說明。

(四)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

(五)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件(復(fù)印件必須整潔、清晰,在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章,增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致)。

怎么樣,都清楚了嗎?

同時,也要提醒大家注意認(rèn)證期限!

三、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:

“自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。 ”

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