建筑工程合同是指由承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付款項的合同，通常包括建筑工程勘察，設(shè)計，施工等合同。在傳統(tǒng)民法上，建筑施工合同屬于承攬合同中的一種，但是對建筑施工合同中，由于法律界定的不夠明確，房屋的裝修，裝飾及改造工程，是否包含在建筑施工之列有不同的意見，這就造成了建筑施工合同經(jīng)常會引起糾紛。因此，應(yīng)加強對工程施工合同的管理，注重工程施工合同審核審查要點。

建筑工程合同涉稅審核關(guān)鍵點

第一部分合同協(xié)議書

發(fā)包人（全稱）：（備注：發(fā)票抬頭全稱）                

承包人（全稱）：（備注：項目公司開票，授權(quán)書）    

根據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》及有關(guān)法律規(guī)定，遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則，雙方就             （備注：發(fā)票備注欄）工程施工及有關(guān)事項協(xié)商一致，共同達(dá)成如下協(xié)議：

【補充政策】《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第二條規(guī)定：“二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額?！?/strong>

【實務(wù)案例】總公司中標(biāo)、簽署合同，后成立項目公司干活、開票及收款，簽署授權(quán)書

一、 工程概況

1. 工程名稱：                                             。

2. 工程地點：備注：增值稅預(yù)收款預(yù)繳地點（財稅〔2017〕58號）、企業(yè)所得稅預(yù)繳地點（國稅函[2010]156號）、跨境免稅（總局公告2016年第69號） 。

3. 工程立項批準(zhǔn)文號：                                             。

4. 資金來源：                                            。

5. 工程內(nèi)容：                                             。

群體工程應(yīng)附《承包人承攬工程項目一覽表》（附件1）。

6. 工程承包范圍：（備注：能否適用清包工、甲供材政策，將甲方提供材料范圍明確（財稅（2016）36號），通用合同條款中“材料與設(shè)備”部分需要明確）

【示例】詳見詳見施工圖所示范圍、工程量清單編制范圍和招標(biāo)、投標(biāo)文件內(nèi)容，其中***等材料、工程設(shè)備由發(fā)包人自行購買，詳見《發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表》。

二、 合同工期

計劃開工日期：       年       月       日（備注：建筑工程老項目判定（財稅（2016）36號））。

計劃竣工日期：       年       月       日。

工期總?cè)諝v天數(shù)：       天。工期總?cè)諝v天數(shù)與根據(jù)前述計劃開竣工日期計算的工期天數(shù)不一致的，以工期總?cè)諝v天數(shù)為準(zhǔn)。

三、 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

工程質(zhì)量符合                               標(biāo)準(zhǔn)。

四、 簽約合同價與合同價格形式  

1. 簽約合同價為：

人民幣（大寫）        (￥               元)（備注：增值稅稅額、稅率/征收率，實務(wù)中很多企業(yè)沒有修改，多繳很多稅（總局在2016年4月25日視頻會議有關(guān)政策））；

其中：

（1）安全文明施工費：

人民幣（大寫）          (￥        元)；

（2）材料和工程設(shè)備暫估價金額：

人民幣（大寫）          (￥        元)；

（3）專業(yè)工程暫估價金額：

人民幣（大寫）          (￥        元)；

（4）暫列金額：

人民幣（大寫）          (￥        元)；

2. 合同價格形式：                 。

（備注增加條款：合同執(zhí)行過程中，稅率調(diào)整事項條款）

【例】合同執(zhí)行過程中，如國家稅收政策發(fā)生變化，增值稅稅率調(diào)整，工程造價計價依據(jù)中增值稅稅率按照適用的稅率執(zhí)行。

（通用合同條款中的付款條款：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，預(yù)付款開票問題都明確）

五、 項目經(jīng)理

承包人項目經(jīng)理（備注，社保和個稅的繳納，判斷）：        。

六、 合同文件構(gòu)成

本協(xié)議書與下列文件一起構(gòu)成合同文件：

（1）中標(biāo)通知書（如果有）；

（2）投標(biāo)函及其附錄（如果有）；

（3）專用合同條款及其附件；

（4）通用合同條款；

（5）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求；

（6）圖紙；

（7）已標(biāo)價工程量清單或預(yù)算書；

（8）其他合同文件。

在合同訂立及履行過程中形成的與合同有關(guān)的文件均構(gòu)成合同文件組成部分。

上述各項合同文件包括合同當(dāng)事人就該項合同文件所作出的補充和修改，屬于同一類內(nèi)容的文件，應(yīng)以最新簽署的為準(zhǔn)。專用合同條款及其附件須經(jīng)合同當(dāng)事人簽字或蓋章。

七、 承諾

1. 發(fā)包人承諾按照法律規(guī)定履行項目審批手續(xù)、籌集工程建設(shè)資金并按照合同約定的期限和方式支付合同價款。

2. 承包人承諾按照法律規(guī)定及合同約定組織完成工程施工，確保工程質(zhì)量和安全，不進(jìn)行轉(zhuǎn)包及違法分包，并在缺陷責(zé)任期及保修期內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的工程維修責(zé)任，且按照法律規(guī)定及合同約定開具增值稅發(fā)票（備注）。

3. 發(fā)包人和承包人通過招投標(biāo)形式簽訂合同的，雙方理解并承諾不再就同一工程另行簽訂與合同實質(zhì)性內(nèi)容相背離的協(xié)議。

八、 詞語含義

本協(xié)議書中詞語含義與第二部分通用合同條款中賦予的含義相同。

九、 簽訂時間

本合同于 年月日簽訂。

十、 簽訂地點

本合同在簽訂。

十一、 補充協(xié)議

合同未盡事宜，合同當(dāng)事人另行簽訂補充協(xié)議，補充協(xié)議是合同的組成部分。

十二、 合同生效

本合同自     生效。

十三、 合同份數(shù)

本合同一式份，均具有同等法律效力，發(fā)包人執(zhí)份，承包人執(zhí)份。

發(fā)包人： (公章)                                承包人： (公章)                              

法定代表人或其委托代理人：            法定代表人或其委托代理人：    

（簽字）                                         （簽字）                              

社會統(tǒng)一信用代碼：                      社會統(tǒng)一信用代碼：                        

地 址：                                         地 址：                              

郵政編碼：                                   郵政編碼：                              

法定代表人：                                法定代表人：                              

委托代理人：                                委托代理人：                              

電 話：                                         電 話：                              

傳 真：                                         傳 真：                              

電子信箱：                                   電子信箱：                              

開戶銀行：                                   開戶銀行：                              

賬 號：                                         賬 號：                              

（備注：不包括通用合同條款和專用合同條款，關(guān)于通用合同條款涉稅點，不完全關(guān)鍵點如下）

其中通用合同條款共計20條，具體條款分別為：

一般約定（稅收名詞，如：甲供材定義、發(fā)票類型定義等）、

發(fā)包人（開票抬頭和付款）、

承包人（三方授權(quán)開票）、

監(jiān)理人、工程質(zhì)量、安全文明施工與環(huán)境保護(hù)、

工期和進(jìn)度（納稅義務(wù)發(fā)生時間）、

材料與設(shè)備（甲供材、清包工政策）、

試驗與檢驗、變更、價格調(diào)整（稅率調(diào)整）、

合同價格（含稅價/不含稅價等）、

計量與支付（預(yù)付款開票、收付款、納稅義務(wù)發(fā)生時間、開票、保證金開票）、

驗收和工程試車、竣工結(jié)算、缺陷責(zé)任與保修、

違約（發(fā)票違約條款、違約金開票、繳稅）、

不可抗力、保險、索賠和爭議解決。

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