每逢節(jié)日，企業(yè)基本都會(huì)給員工或者客戶發(fā)放節(jié)日福利，比如贈(zèng)送一些禮品。作為財(cái)務(wù)人員，就需要了解贈(zèng)送禮品的個(gè)人所得稅問(wèn)題該如何處理？接下來(lái)，我們就一起來(lái)看看相關(guān)解析吧。

☆公司發(fā)放給員工的禮品☆

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令707號(hào)）第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第八條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

※會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)

 貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

 貸：銀行存款

☆公司贈(zèng)送給客戶的禮品☆

應(yīng)嚴(yán)格代扣代繳個(gè)人所得稅。企業(yè)向客戶、生意伙伴贈(zèng)送禮品，尤其是一些價(jià)格較高的禮品，切記要代扣代繳個(gè)人所得稅。應(yīng)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率20％。

假設(shè)某企業(yè)贈(zèng)送給客戶一款手表，價(jià)值8000元，企業(yè)應(yīng)為客戶代扣1600元個(gè)稅。

※會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

 貸：銀行存款

公司贈(zèng)送給客戶的禮品個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理--客戶自己承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用：

借：其他應(yīng)收款

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

 貸：銀行存款

公司贈(zèng)送給客戶的禮品個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理--公司負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

 貸：銀行存款

注：公司負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除

☆其他相關(guān)問(wèn)題☆

退休人員取得原單位發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

所以，單位在給退休人員發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)時(shí)，應(yīng)按上述規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

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