節(jié)日贈(zèng)送禮品涉及的個(gè)稅問(wèn)題你必須知道

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/20 14:38:30　　字體：大小

每逢節(jié)日，企業(yè)都會(huì)給員工以及客戶發(fā)放節(jié)日福利。但是這小小的節(jié)日福利可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)稅處理稍有差錯(cuò)，就會(huì)帶來(lái)不必要的麻煩，今天小編給大家整理了關(guān)于節(jié)日贈(zèng)送禮品的相關(guān)個(gè)稅處理，一起來(lái)學(xué)習(xí)！

公司節(jié)日贈(zèng)送禮品可以分為給員工發(fā)放禮品以及贈(zèng)送給客戶的禮品。

一、公司發(fā)放給員工的禮品

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令707號(hào)）

第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第八條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：銀行存款

二、公司贈(zèng)送給客戶的禮品

公司贈(zèng)送給客戶的禮品應(yīng)嚴(yán)格代扣代繳個(gè)人所得稅。企業(yè)向客戶、生意伙伴贈(zèng)送禮品，尤其是一些價(jià)格較高的禮品，切記要代扣代繳個(gè)人所得稅。應(yīng)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率20％。

假設(shè)某企業(yè)贈(zèng)送給客戶一款手表，價(jià)值8000元，企業(yè)應(yīng)為客戶代扣1600元個(gè)稅。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

這里又涉及到個(gè)人所得稅是客戶自己承擔(dān)還是發(fā)放福利的公司承擔(dān)兩種情況

①如果客戶自己承擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

②如果公司負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅費(fèi)用

借：管理費(fèi)用\銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)