馬上就要中秋節(jié)啦，相信很多公司都會(huì)給員工發(fā)福利，有很多小伙伴們就有點(diǎn)苦惱了，發(fā)放福利應(yīng)該怎么做賬呢？會(huì)不會(huì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？一個(gè)案例解決你們的疑問！

01

會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬

用一個(gè)案例來說明一切~

中秋節(jié)快到了，我公司訂制了100箱月餅，發(fā)放職工，取得廠家開來的增值稅專用發(fā)票，金額30000元，增值稅3900元，如何做賬？

①發(fā)放福利的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  30000元

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  3900元

       貸：銀行存款  33900元

②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  3900元

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3900元

02

注意這3個(gè)涉稅點(diǎn)

案例一 發(fā)月餅

中秋節(jié)快到了，公司給每名員工發(fā)放了2箱月餅，請問是否涉及個(gè)人所得稅問題？

答復(fù)：需要并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅。

參考：1、根據(jù)《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第八條，“工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

案例二 吃月餅

中秋節(jié)快到了，公司組織全體員工在食堂品嘗月餅，請問是否涉及個(gè)人所得稅問題？

答復(fù)：不需要并入當(dāng)月工資扣繳個(gè)人所得稅。

參考：1、國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。

2、國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

案例三 送月餅

中秋節(jié)快到了，公司訂制一批月餅無償贈(zèng)送客戶，請問是否涉及個(gè)人所得稅問題？

答復(fù)：需要按照“偶然所得”，扣繳20%的個(gè)人所得稅。

參考：1、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第六條、第十四條相關(guān)規(guī)定：偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（2019年第74號）規(guī)定：對于企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

03

其他中秋福利

除了月餅，有些公司還會(huì)給員工發(fā)放購物卡之類的中秋福利，那么，購物卡要如何入賬呢？

1、購物卡入賬案例：

某某公司在中秋節(jié)前大量購買購物卡100張，每張面值5000元，金額50萬元，取得增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-其他 50萬元

       貸：銀行存款 50萬元

提醒：以上賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的！

2、購物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)：

①首先，突然增加的異常大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險(xiǎn)。

②其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

③然后，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

④同時(shí)，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！

3、購物卡正確入賬：

（1）公司購卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬

       貸：銀行存款 50萬

提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

（2）公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目）

       貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。

會(huì)計(jì)解讀：#中秋福利#

1、企業(yè)給員工發(fā)月餅，會(huì)計(jì)有3個(gè)涉稅點(diǎn)要注意；

2、企業(yè)購入大量購物卡時(shí)，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

做賬報(bào)稅是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的看家本領(lǐng)，必備的基本功，沒有這項(xiàng)技能簡直是對財(cái)務(wù)工作無從下手。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出新課程—做賬報(bào)稅私教班第七季，涵蓋做賬、報(bào)稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，六大核心技能，助您輕松上崗！點(diǎn)擊進(jìn)入>>