個稅附加扣除是關(guān)系到我們每一個人的利益，因此2020年個稅附加扣除確認受到廣泛的關(guān)注。不過很多人還是對其存在很多疑問，別著急，今天我們就整理了納稅人十分關(guān)心的個稅附加扣除的難題，快來看看有沒有你關(guān)心的吧。

1. 夫妻雙方在結(jié)婚婚前分別購買了住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息嗎？

答復時間：2019年12月23日

答：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。

因此，納稅人需確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買，如果屬于婚后購買的，只能選擇一方扣除；如果屬于婚前分別購買的，需與配偶溝通確認扣除方式。

2. 納稅人在2019年上半年享受了住房貸款利息扣除政策，因年中把房子賣了名下沒有住房而產(chǎn)生的租金，是否可以在下半年按照住房租金扣除？

答復時間：2019年12月05日

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

3. 個人租房居住，已按照住房租金扣除。年度中間貸款買房，本年是否可以改為住房貸款利息扣除？

答復時間：2019年11月20日

答：按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

4. 在專項附加扣除的一個納稅年度內(nèi)，我已經(jīng)選擇了由扣繳義務(wù)人申報，年度中間還可以改成“綜合所得年度自行申報”扣除嗎？

答復時間：2019年12月20日

答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第四條規(guī)定，享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除，也可以在次年3月1日至6月31日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時扣除。

5. 工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別是什么？

答復時間：2019年12月13日

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

6. 員工已在個人所得稅APP中填寫好專項附加扣除信息，是否還需要另外報送紙質(zhì)表給單位？

答復時間：2019年12月12日

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第四章第二十條第二點的相關(guān)規(guī)定，納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

因此若員工在手機APP中填寫專項附加扣除信息，不再需要報送紙質(zhì)表給單位。

7. 是否個人通過“個人所得稅”APP填報專項附加扣除信息就不用再報給扣繳單位？

答復時間：2019年11月25日

答：目前，居民個人可以通過以下四個渠道填報專項附加扣除信息：

（1）自行在“個人所得稅”APP填報；

（2）自行在自然人辦稅服務(wù)平臺網(wǎng)頁填報；

（3）自行到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳填報；

（4）提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報。

通過前三個任一渠道成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣繳單位申報的，該扣繳單位可在提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到所填報的信息。無需再向扣繳單位另行填報。

8. 2019版自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端如何打印報表？

答復時間：2019年12月06日

答：由于新版報表內(nèi)容較多，且填寫的項目和金額大小各不相同，無法靈活滿足不同場景和要求，因此暫不提供直接打印報表功能，而是采用更為靈活的Excel導出功能。

若您需要打印匯總的報表，可點開“綜合所得申報”-“申報表報送”-“導出申報表”-“標準表樣”，選擇存放位置導出后打印即可。

若需按個人查詢打印，可點擊左側(cè)“查詢統(tǒng)計”-“個人扣繳明細查詢”，查詢到后點擊上方的“導出”按鈕，導出之后再打印即可。

9. 個人所得稅《納稅記錄》可以委托其他人開具嗎？

答復時間：2019年12月09日

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅<稅收完稅證明>（文書式）調(diào)整為<納稅記錄>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號）第四條規(guī)定，納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務(wù)廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

（一）委托人及受托人有效身份證件原件；

（二）委托人書面授權(quán)資料。

10.合伙企業(yè)如何確定其應(yīng)納稅所得額？

答復時間：2019年12月19日

答：合伙企業(yè)如何確定其應(yīng)納稅所得額是一個較為復雜的問題，包括納稅人的確定、所得的分配、優(yōu)惠的享受、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)等一系列問題，涉及到的文件規(guī)定較多。主要包括以下幾方面內(nèi)容：

◆1.合伙企業(yè)的一般規(guī)定

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)文件規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：首先合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。其次合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。再次協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。最后無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規(guī)定：實行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

◆2.合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

◆3.合伙企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)規(guī)定：合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算。如果符合規(guī)定并選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合條件的，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。

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