一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率！接下來我們通過5個(gè)案例來為大家詳細(xì)解析：

【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷售給消費(fèi)者，12月份銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”

【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

廣州市國(guó)家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答（2016-05-20）：

問：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

【案例四】一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷售給學(xué)員教材，12月份銷售給學(xué)員教材的銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷售給學(xué)員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計(jì)稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文）附件一第40條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。”

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計(jì)稅適用稅率9%。

參考政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)） 規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購(gòu)部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項(xiàng)銷售行為，應(yīng)視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個(gè)體工商戶”的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。

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