如何判斷一筆收入是不是屬于境外所得？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：蘇米亞 2020/04/07 15:17:53　　字體：大小

問題：如何判斷一筆收入是不是屬于境外所得？

實務(wù)

答案：個人如果取得以下類別收入，就屬于境外所得：

一是因任職、受雇、履行合約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得，比如張先生被單位派遣至德國工作2年，在德國工作期間取得的工資薪金；

二是中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如李先生在英國某權(quán)威期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文，該期刊支付給李先生的稿酬；

三是許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得，比如趙先生持有某項專利技術(shù)，允許自己的專利權(quán)在加拿大使用而取得的特許權(quán)使用費；

四是在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得，比如周女士從在美國從事的經(jīng)營活動取得的經(jīng)營所得；

五是從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得，比如宋先生持有馬來西亞某企業(yè)股份，從該企業(yè)取得的股息、紅利；

六是將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得，比如楊先生將其汽車出租給另一人在新加坡使用而取得的租金；

七是轉(zhuǎn)讓位于中國境外的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，比如鄭先生轉(zhuǎn)讓其持有的荷蘭企業(yè)股權(quán)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

八是中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，比如韓女士在美國買彩票中獎取得的獎金；

九是財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

需說明的是，對于個人轉(zhuǎn)讓中國境外企業(yè)、其他組織的股票、股權(quán)以及其他性質(zhì)的權(quán)益性資產(chǎn)（以下簡稱權(quán)益性資產(chǎn)）的情形，如果該權(quán)益性資產(chǎn)在被轉(zhuǎn)讓前的連續(xù)36個公歷月內(nèi)的任一時間點，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)，那么轉(zhuǎn)讓該權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得。從國際上看，對此類情形按照境內(nèi)所得征稅屬于國際通行慣例，我國對外簽訂的稅收協(xié)定、OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本均對此有所規(guī)定。