房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售期房、現(xiàn)房的財(cái)稅處理怎么做？一文搞懂

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/08/03 15:09:16　　字體：大小

房地產(chǎn)與其他行業(yè)銷售有個(gè)很大不同，即：房地產(chǎn)行業(yè)施工周期長(zhǎng)，因此一般在開發(fā)產(chǎn)品階段就開始進(jìn)行銷售，并非傳統(tǒng)的一手交錢一手交貨。那么，作為財(cái)務(wù)人員我們要清楚如何做好開發(fā)產(chǎn)品銷售的財(cái)稅處理。

別著急，今天我們就為大家整理了房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售期房、現(xiàn)房的財(cái)稅處理知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧。

（1）會(huì)計(jì)處理

a.期房銷售（收到預(yù)售房款）

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款\合同負(fù)債

b.現(xiàn)房銷售（結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入及成本，假定適用一般計(jì)稅方法）

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

（2）稅務(wù)處理

a.商品房預(yù)售應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）已交付全部土地使用權(quán)出讓金，取得土地使用權(quán)證書；

（二）持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證；

（三）按提供預(yù)售的商品房計(jì)算，投入開發(fā)建設(shè)的資金達(dá)到工程建設(shè)總投資的25％以上，并已經(jīng)確定施工進(jìn)度和竣工交付日期。

b.開發(fā)企業(yè)進(jìn)行商品房預(yù)售，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)管理部門申請(qǐng)預(yù)售許可，取得《商品房預(yù)售許可證》；

c.商品房預(yù)售應(yīng)繳納稅金

◆ 增值稅預(yù)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（預(yù)收賬款/（1+9%/5%）*3%）

貸：銀行存款

◆ 企業(yè)所得稅預(yù)繳

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

◆ 土地增值稅預(yù)征

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交土地增值稅

貸：銀行存款

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