掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
問(wèn)題:老師,我們公司屬于小規(guī)模時(shí)買了一臺(tái)車,取得發(fā)票,今年升為一般納稅人,出售這臺(tái)車,如何繳納增值稅?
一、稅務(wù)處理
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的,小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)入的固定資產(chǎn),可以有三種處理方式可供選擇。
1、 按照一般計(jì)稅13%開具增值稅專用發(fā)票。
2、 按照簡(jiǎn)易計(jì)稅并享受優(yōu)惠,3%減按2%繳納增值稅。
3、 按照簡(jiǎn)易計(jì)稅并放棄優(yōu)惠,3%繳納增值稅。
通常情況下,按照3%減按2%繳納增值稅對(duì)銷售方更為有利。
政策依據(jù):
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))
現(xiàn)將增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下:
增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票:
一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))
五、將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”,修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))
二、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
二、賬務(wù)處理
那么購(gòu)入和銷售該車輛時(shí)賬務(wù)上應(yīng)該如何處理呢?
例如車輛購(gòu)入時(shí)10萬(wàn),出售前累計(jì)折舊4萬(wàn)元,銷售金額5萬(wàn)元(含稅)
1、 小規(guī)模購(gòu)入該車輛時(shí)
借:固定資產(chǎn)-車輛 100000
貸:銀行存款等 100000
2、 一般納稅人銷售車輛時(shí)
(1)將固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理 60000
借:累計(jì)折舊-車輛 40000
貸:固定資產(chǎn)-車輛 100000
(2)將銷售收款和確認(rèn)的增值稅轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借:銀行存款 50000
貸:固定資產(chǎn)清理 49029
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)971
(3)確認(rèn)資產(chǎn)處置的收益或損失
借:資產(chǎn)處置損益10971
貸:固定資產(chǎn)清理 10971
本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明
學(xué)習(xí)做賬報(bào)稅,推薦會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅私教班第九季之上崗實(shí)戰(zhàn)攻略:
175小時(shí)學(xué)習(xí)+全盤講解+軟件實(shí)操+配套資料+工作答疑,全盤理清,快速上崗,獨(dú)立勝任會(huì)計(jì)崗位、總賬會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、往來(lái)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人等崗位。
遇到不會(huì)的有老師在微信群詳細(xì)指導(dǎo)!工作問(wèn)題也能為你解答疑惑,幫你盡快成為職場(chǎng)小能手!
貼心贈(zèng)送——用友、金蝶、報(bào)稅開票軟件!<<查看詳情
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)