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手把手教你編制現(xiàn)金流量表 純干貨!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/04/14 11:43:54  字體:

現(xiàn)金流量表作為三大會計報表之一,相關(guān)數(shù)據(jù)真的是算到頭禿,小編整理的時候心態(tài)已經(jīng)快崩了,你們趕緊給我學起來!

1

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=營業(yè)收入+應交稅費(應交增值稅-銷項稅額)+(應收賬款年初余額-應收賬款期末余額)+(應收票據(jù)年初余額-應收票據(jù)期末余額)

+(預賬款的期末余額-預收賬款的期初余額)-當期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=營業(yè)成本+應交稅費(應交增值稅-進項稅額)-(存貨期初余額-期末余額)+(應付票據(jù)的期初余額-期末余額)+(應付賬款的期初余額-期末余額)

+(預付賬款的期末余額-期初余額)-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)在本、制造費用的折舊費和固定資產(chǎn)修理費

收到的稅收返還

收到的增值稅即征即退款

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+(應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額)

-【應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額】

支付的各項稅費

=應交稅費-未交增值稅借方發(fā)生額+其他應交稅費二級科目借方發(fā)生額合計

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=其他管理費用+其他銷售費用

2

收回投資所收到的現(xiàn)金

本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=現(xiàn)金股利+利息收入

包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資,其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。

投資支付的現(xiàn)金

除現(xiàn)金等價物以外的投資:交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資(不包括取得子公司支付的現(xiàn)金),以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

注:(1)企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

(2)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額,應在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分,減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

3

吸收投資收到的現(xiàn)金

吸收投資收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到股款凈額。

本項目可根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“應付債券”等分析填列或根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”金額填列。

取得借款收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

對于長期借款利息不管是資本化的利息還是費用化的利息,均記入到“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目,資本化的利息也是屬于籌資活動現(xiàn)金流量,而不是投資活動現(xiàn)金流量。

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資費用所支付的現(xiàn)金,融資租賃所支付的現(xiàn)金,減少注冊資本所支付的現(xiàn)金、企業(yè)以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

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