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本文就發(fā)票丟失處理的最新規(guī)定,總結(jié)了五個問題。
一、發(fā)票丟失了,現(xiàn)在是不是不用登報聲明作廢了?
是的,不需要登報聲明作廢了。
依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國家稅務(wù)總局令第48號)附件1《取消的稅務(wù)證明事項目錄》第一項,取消后的辦理方式為不再提交,取消登報要求。
二、發(fā)票丟失會被處罰嗎?
可以處罰。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱辦法)第三十五條第九項規(guī)定:“違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”
辦法第三十六條規(guī)定:“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰?!?/span>
根據(jù)上述規(guī)定,發(fā)票丟失由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款。具體處罰金額還需結(jié)合本省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準》作出。
參考:某省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準》:
1.涉案發(fā)票在10份以下的,可以處2000元以下的罰款。
2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
3.涉案發(fā)票在25份以上的,或在5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴重情節(jié)的,處1萬元以上3萬元以下的罰款。
相關(guān)案例:2018年6月,新三板掛牌公司深圳市易騰達科技股份有限公司(以下簡稱易騰達公司)向客戶銷售模組一批,并開具增值稅專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))108份,但因客戶保管不善,將發(fā)票全部遺失,由易騰達公司向稅務(wù)局申請補辦。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》,決定對易騰達公司處罰人民幣10000元整。
案例來源:2018年9月7日,《深圳市中易騰達科技股份有限公司關(guān)于公司收到稅務(wù)行政處罰事項告知書的公告》
三、增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失了,如何抵扣進項、申請退稅或記賬?
由于當前稅務(wù)已經(jīng)實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票報稅信息的共享共用,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)規(guī)定,納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后,已無需前往稅務(wù)機關(guān)申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
(一)丟失抵扣聯(lián)
第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。
(二)丟失發(fā)票聯(lián)
第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件,作為記賬憑證。
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失
納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
(四)丟失記賬聯(lián)
第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證,未有作出規(guī)定,根據(jù)相關(guān)文件精神,可使用其他聯(lián)次的復印件,作為記賬憑證,個人理解也可以直接入賬,比照無票收入處理。
四、丟失普通發(fā)票應(yīng)如何入賬?
(一)機動車銷售發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復》(國稅函〔2006〕227號)規(guī)定:鑒于車主申報繳納車輛購置稅時需要報送《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(報稅聯(lián)),辦理機動車登記時需要報送《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(注冊登記聯(lián)),因此,當消費者丟失機動車銷售發(fā)票后,可采取重新補開機動車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序為:
(1)丟失機動車銷售發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章);
(2)到機動車銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案;
(3)由機動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售發(fā)票。消費者憑重新開具的機動車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。
(二)其他普通發(fā)票
1.丟失記賬聯(lián)
普通發(fā)票第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證,應(yīng)取得發(fā)票聯(lián)的復印件,由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤,原件存于我處”,并由提供人簽章。
2.丟失發(fā)票聯(lián)
普通發(fā)票第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證,可以參考《財政部關(guān)于印發(fā)<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》(財會字〔1996〕19號)第五十五條規(guī)定:“會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證?!ㄎ澹耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證如有遺失,應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后,代作原始憑證?!?,購買方取得開票方有效證明后用記賬聯(lián)發(fā)票復印件入賬,復印件上由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤,原件存于我處”,并由提供人簽章。
對丟失普通發(fā)票如何入帳,目前各省的規(guī)定不完全一致,如《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅普通發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(冀國稅發(fā)〔2007〕156號)第十七條規(guī)定,對丟失已開具的增值稅普通發(fā)票,購買方可憑銷售方主管國稅機關(guān)開具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報稅證明單》(附件5)和記賬聯(lián)復印件到購買方主管國稅機關(guān)驗證相符后,憑記賬聯(lián)復印件及《驗證結(jié)果通知書》作為記賬憑證。因此具體請咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。
五、發(fā)票丟失可以通過電子稅務(wù)局報告嗎?
各地的執(zhí)行口徑可能有所區(qū)別,以河北省電子稅務(wù)局填報流程為例:
第一步:在“我要辦稅”模塊選擇“綜合信息報告”
第二步:選擇“特定涉稅信息報告”
第三步:選擇“發(fā)票遺失、毀損報告”
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