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“投資收益”項目 你分析對了嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/04/30 16:21:18  字體:

投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等等。其實投資收益這個賬戶也有很多“門道”,一起來看看投資收益分析哪些問題吧!

1.免稅的股息收入是否合法?

《 企業(yè)所得稅法》:“企業(yè)的下列收入為免稅收入:(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》:“對于企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除持有公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,免征企業(yè)所得稅?!?/p>

2.股息收入確認的時間點和被投資單位“轉(zhuǎn)股”和“送股”的區(qū)別:

國稅函〔2010〕79號:“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。”

3.分析投資收益的稅會差異:

舉例:

某公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》2017年從聯(lián)營企業(yè)分回利潤604 000元,其中:從上海內(nèi)資聯(lián)營企業(yè)A廠(初始投資成本50萬元,投資比重10%,采用成本法核算)分回利潤67000元;從設(shè)在深圳的高新企業(yè)B廠(2013年初始投資成本300萬元,投資比重30%,采用權(quán)益法核算,當(dāng)年該高新企業(yè)取得稅后利潤200萬元)分回利潤537 000元。

2017年對高新企業(yè)B廠股權(quán)賬務(wù)處理:

A借:長期股權(quán)投資——B廠 600000

貸:投資收益         600000

B借:應(yīng)收股利——B廠   537000

貸:長期股權(quán)投資——B廠   537000

4.投資收益是否有金融商品轉(zhuǎn)讓收益,增值稅處理是否正確?

財稅[2016]36號:“金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品的買入價,可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更。”

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