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我是一般納稅人,為什么當(dāng)期認(rèn)證了的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣?

來源: 河北財(cái)政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/05/04 09:09:01  字體:

【疑問】

我是一般納稅人,為什么當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣?

我的情況簡單說一下,今年新成立的商貿(mào)公司,注冊資金10萬元,目前就是2名職工,當(dāng)期開具了銷售發(fā)票,也有取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票,但是稅局答復(fù)是當(dāng)期認(rèn)證、當(dāng)期不得抵扣。

怎么回事?

【答復(fù)】

原因當(dāng)然是多方面的,比如購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)用于簡易計(jì)稅、福利、個(gè)人消費(fèi)等,但是根據(jù)你的介紹,你公司之所以當(dāng)期認(rèn)證、當(dāng)期不得抵扣,原因在于你屬于輔導(dǎo)期一般納稅人。

增值稅專用發(fā)票實(shí)行“先比對,后抵扣”管理。因此,當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在次月比對相符后抵扣。

【參考】

政策一:

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第十三條規(guī)定:“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理:

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);

(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人?!?/p>

政策二:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第三條規(guī)定:“認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的‘小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)’,是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易,不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754—2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。”

第四條規(guī)定:“認(rèn)定辦法第十三條所稱‘其他一般納稅人’,是指具有下列情形之一的一般納稅人:

(一)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

(二)騙取出口退稅的;

(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”

第七條規(guī)定:輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策三:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定:

二、增值稅一般納稅人資格登記

(八)試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后,發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。

七、本公告自2016年5月1日起施行。

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