全套！金融資產(chǎn)后續(xù)計量會計分錄

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/04 14:20:47　　字體：大小

金融資產(chǎn)，是實物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。一般企業(yè)除了擁有實物資產(chǎn)以外，都擁有一定價值的金融資產(chǎn)，那么，你知道金融資產(chǎn)是怎么計量的嗎？

一、金融資產(chǎn)的初始計量

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。公允價值通常為相關(guān)金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債交易時的價格。

二、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

（一）以攤余成本計量

企業(yè)采取實際利率法，按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。

借：應(yīng)收利息/債券投資—應(yīng)計利息（面值*票面利率）

貸：投資收益（攤余成本/賬面余額*實際利率）

債券投資—利息調(diào)整（差額，可借可貸）

（二）以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益

1、股票

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動

①股價上升

借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

貸：其他綜合收益

②股價下跌

借：其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

（2）持有期間宣告分派現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（3）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

借：銀行存款等

貸：其他權(quán)益工具投資—成本

—公允價值變動

盈余公積（差額，可借可貸）

利潤分配（差額，可借可貸）

同時：

借：其他綜合收益（可在貸方）

貸：盈余公積（差額，可借可貸）

利潤分配（差額，可借可貸）

2、債券

（1）確認(rèn)利息收入

借：應(yīng)收利息/其他債券投資—應(yīng)計利息

貸：投資收益

其他債券投資—利息調(diào)整（可在借方）

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動

①債券價格上升

借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

貸：其他綜合收益

②債券價格下跌

借：其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日收到利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

借：銀行存款等

貸：其他債券投資—成本

—利息調(diào)整

投資收益（差額，可借可貸）

同時：

借：其他綜合收益（可在貸方）

貸：投資收益

（三）與公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益

1、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

①公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

②公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

2、處置交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動損益

投資收益

會計必學(xué)課——會計做賬報稅私教班

做賬報稅私教班第六季

做賬報稅私教班自推出以來，一直受到學(xué)員的歡迎，從第一季到第六季都是十分火爆，穩(wěn)居實務(wù)學(xué)習(xí)榜單TOP1！第六季是繼前五季基礎(chǔ)上升級的套餐，本季核心是升級了拓展技能模塊增加了不規(guī)范賬務(wù)處理、新個稅、匯算清繳課程；就業(yè)模塊新增加了三項就業(yè)技巧。報名入口>>

正保會計網(wǎng)校