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創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動力,高新技術企業(yè)認定政策是一項引導政策,目的是引導企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路,激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情,提高科技創(chuàng)新能力。高新技術企業(yè)享受哪些稅收優(yōu)惠呢?一起來看。
(一)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠
《企業(yè)所得稅法》第 28 條規(guī)定:“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此,經(jīng)認定的高新技術企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率(15%)比一般企業(yè)適用的 25% 的企業(yè)所得稅稅率低 10%。
(二)研發(fā)費用加計扣除
《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
(三)固定資產(chǎn)加速折舊
《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),通知規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。
(四)個人所得稅優(yōu)惠
科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果、高新技術企業(yè)給予個人的股權獎勵,允許個人遞延至取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權時繳納個人所得稅。此外,全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以留存收益、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可在5年內(nèi)分期繳納。
(五)增值稅優(yōu)惠
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M口軟件產(chǎn)品進行改造后(重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等)對外銷售的,按13%稅率征收增值稅后,對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(六)高新技術企業(yè)常見的政府扶持資金
(1)國家級:科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新資金、火炬計劃、星火計劃、工程技術研究中心、外資研發(fā)中心等。
(2)省市級:自然科學資金、重大科技支撐與自主創(chuàng)新專項引導資金、高新技術成果轉(zhuǎn)化項目專項資金、科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新資金、科技服務平臺專項引導資金(針對研究中心類)、專利資助專項資金、專利實施資金等。
(3)地方政府給予的扶持政策:如成果轉(zhuǎn)化風險補償、貸款貼息等。同時,地方政府還可能給予高新技術企業(yè)科技或管理人員部分個人所得稅返還。
需要強調(diào)的是:除稅收優(yōu)惠外,其他扶持資金或支持政策一般具有不同的申請條件或要求。
從實務來看,很多扶持資金或支持政策往往會要求申請的企業(yè)具備高新技術企業(yè)資格作為先決條件,即企業(yè)只有在被認定為高新技術企業(yè)后,才能申請或更容易申請相關的優(yōu)惠政策。高新資格是企業(yè)符合“科技型”的最有利證明,即“隱性要求”。
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