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房地產企業(yè)是典型的高薪行業(yè),很多會計都想進入房地產企業(yè)。但是房地產企業(yè)會計的工作內容比一般企業(yè)會計工作內容也要復雜。一起來看看房地產企業(yè)出租房屋的賬務處理和稅務處理吧!
(一)房地產開發(fā)企業(yè)出租房屋的賬務處理
1、一次性收到房屋租金
借:銀行存款
貸:預收賬款/合同負債
繳納增值稅時:
(1)如果房屋所在地與機構所在地不在同一縣市,需在房屋所在地預繳增值稅。
借:應交稅費—預交增值稅/應交稅費—簡易計稅
貸:銀行存款
(2)如果房屋所在地與機構所在地在同一縣市,直接就不動產出租進行納稅申報。
借:預收賬款/合同負債
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費—簡易計稅
2、按出租期間分期結轉收入
(1)如果房屋所在地與機構所在地不在同一縣市,需在房屋所在地預繳增值稅。
借:預收賬款/合同負債
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費—簡易計稅
(2)如果房屋所在地與機構所在地在同一縣市,直接就不動產出租進行納稅申報。
借:預收賬款/合同負債
貸:其他業(yè)務收入
按出租期間分期結轉成本
借:其他業(yè)務成本
貸:投資性房地產累計折舊
(二)房地產開發(fā)企業(yè)出租房屋的稅務處理
1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
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