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房地產企業(yè)出租房屋的賬務處理應該怎么做?

來源: 正保會計網校 編輯:xiemengxue 2020/07/17 14:14:50  字體:

房地產企業(yè)是典型的高薪行業(yè),很多會計都想進入房地產企業(yè)。但是房地產企業(yè)會計的工作內容比一般企業(yè)會計工作內容也要復雜。一起來看看房地產企業(yè)出租房屋的賬務處理和稅務處理吧!

房地產企業(yè)出租房屋的賬務處理和稅務處理

(一)房地產開發(fā)企業(yè)出租房屋的賬務處理

1、一次性收到房屋租金

借:銀行存款

       貸:預收賬款/合同負債

繳納增值稅時:

(1)如果房屋所在地與機構所在地不在同一縣市,需在房屋所在地預繳增值稅。

借:應交稅費—預交增值稅/應交稅費—簡易計稅

       貸:銀行存款

(2)如果房屋所在地與機構所在地在同一縣市,直接就不動產出租進行納稅申報。

借:預收賬款/合同負債

       貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費—簡易計稅

2、按出租期間分期結轉收入

(1)如果房屋所在地與機構所在地不在同一縣市,需在房屋所在地預繳增值稅。

借:預收賬款/合同負債

        貸:其他業(yè)務收入

               應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費—簡易計稅

(2)如果房屋所在地與機構所在地在同一縣市,直接就不動產出租進行納稅申報。

借:預收賬款/合同負債

       貸:其他業(yè)務收入

按出租期間分期結轉成本

借:其他業(yè)務成本

       貸:投資性房地產累計折舊

(二)房地產開發(fā)企業(yè)出租房屋的稅務處理

1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

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