“未開(kāi)票收入”申報(bào)就這么填！會(huì)計(jì)們不用再頭痛了，速度過(guò)來(lái)學(xué)習(xí)！

稅局明確

“未開(kāi)票收入”申報(bào)就這么填

成都稅務(wù)在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》中對(duì)一般納稅人未開(kāi)票收入的申報(bào)做了以下溫馨提示，解除了納稅人的困惑。

1.發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2.如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間， 申報(bào)增值稅在“未開(kāi)票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開(kāi)票收入的記賬憑證、當(dāng)期開(kāi)具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

如證明不充分或無(wú)法提供，當(dāng)月將不能進(jìn)行未開(kāi)票收入負(fù)數(shù)沖減申報(bào)；證據(jù)充分但因時(shí)間跨度較大或金額較大導(dǎo)致申報(bào)異常處理崗無(wú)法當(dāng)場(chǎng)完成審核的， 申報(bào)異常處理崗在“異常比對(duì)轉(zhuǎn)辦單”上簽字轉(zhuǎn)稅源管理部門(mén)處理崗進(jìn)行核實(shí)，稅源管理部門(mén)處理崗核實(shí)后可以解除異常的，在轉(zhuǎn)辦單上簽字確認(rèn)后納稅人可以進(jìn)行正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

以上是引用成都稅務(wù)局的具體規(guī)定，十分明確的告知了納稅人如何進(jìn)行未開(kāi)具發(fā)票收入的申報(bào)，解除了納稅人自稅總發(fā)〔2017〕 124 號(hào)發(fā)布來(lái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等各種渠道了解的未開(kāi)票收入申報(bào)方法的疑惑。

其實(shí)，這種處理辦法一直就是成都稅務(wù)的處理辦法，在稅總發(fā)〔2017〕 124 號(hào)發(fā)布前就是這樣處理的，這里只是再次明確，至于其他地方如何處理，老師覺(jué)得完全可以借鑒和參考成都稅務(wù)局的做法！

未開(kāi)票收入如何做賬？如何申報(bào)增值稅？

具體實(shí)操大家可以看看下面這3個(gè)小案例！

案列一

2019年12月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬(wàn)元，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬(wàn)。

會(huì)計(jì)上處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利  226萬(wàn)元

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       200萬(wàn)元

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26萬(wàn)元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   100萬(wàn)元

       貸：庫(kù)存商品         100萬(wàn)元

注意：

增值稅上應(yīng)做未開(kāi)票收入，計(jì)提13%銷項(xiàng)稅額。

參考：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

案列二

我公司2019年度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。

會(huì)計(jì)上處理：

借：銀行存款  2120

       貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入  2000

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120

用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000

       貸：銀行存款              1000

注意：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業(yè)代稅務(wù)部門(mén)代扣代繳個(gè)人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

案列三

我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2019年度含稅銷售收入339萬(wàn)元，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，全部屬于未開(kāi)票收入。

會(huì)計(jì)上處理：

借：銀行存款  339萬(wàn)元

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  300萬(wàn)元

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39萬(wàn)元

對(duì)于企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入，雖然客戶沒(méi)有索取發(fā)票，但是提醒大家，應(yīng)依法開(kāi)具發(fā)票。

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)）

第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

3.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第三十五條的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

做賬報(bào)稅是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的看家本領(lǐng)，必備的基本功，沒(méi)有這項(xiàng)技能簡(jiǎn)直是對(duì)財(cái)務(wù)工作無(wú)從下手。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出新課程—做賬報(bào)稅私教班第七季，涵蓋做賬、報(bào)稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，六大核心技能，助您輕松上崗！點(diǎn)擊進(jìn)入>>