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稅法收入確認時間與會計收入確認時間不一致,如何做賬?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/08/21 14:20:08  字體:

會計確認收入、稅務確認收入(申報納稅)是不一致的,當我們遇到這種不一致應該如何做賬呢?

1、預收貨款,未發(fā)貨,先開發(fā)票

借:銀行存款

       貸:預收賬款

              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

滿足會計收入確認條件時:

借:預收賬款

       貸:主營業(yè)務收入

2、未收貨款,未發(fā)貨,先開發(fā)票

借:應收賬款

       貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

滿足會計收入確認條件時:

借:應收賬款

       貸:主營業(yè)務收入

采取賒銷銷售貨物,納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天。

例如:3月發(fā)出貨物,并滿足會計收入確認條件,約定4月12日收款

3、滿足會計收入確認條件,不滿足稅法收入確認條件。

3月:

借:應收賬款

       貸:主營業(yè)務收入

4月:

借:應收賬款

       貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

借:銀行存款

       貸:應收賬款

4、貨物發(fā)出,不滿足收入確認條件

借:發(fā)出商品

       貸:庫存商品

滿足收入確認條件時,

借:應收賬款

       貸:主營業(yè)務收入

              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務成本

       貸:發(fā)出商品

小結(jié):

1、滿足稅收收入確認條件時確認銷項稅額;

2、貨物發(fā)出不滿足會計收入確認條件計入發(fā)出商品;

3、滿足稅收收入確認條件,未發(fā)票,申報計入未開票收入。

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