【稅務知識對對碰】源泉扣繳和指定扣繳的區(qū)別你了解嗎？

來源: 上海稅務編輯：fengjunyan 2020/09/29 16:00:23　　字體：大小

源泉扣繳、指定扣繳這兩個詞對于與非居民企業(yè)有業(yè)務往來的納稅人而言肯定并不陌生，那么兩者之間的區(qū)別，你們了解了嗎？快來一起梳理下吧。

源泉扣繳

根據《企業(yè)所得稅法》第三條第三款，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，其應納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

根據《企業(yè)所得稅法》第四條第二款，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

根據《企業(yè)所得稅法》第十九條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

根據《企業(yè)所得稅法》第三十七條，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據《企業(yè)所得稅法》第二十七條，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

指定扣繳

根據《企業(yè)所得稅法》第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

根據《企業(yè)所得稅法》第三十八條，對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零六條，企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：（一）預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的；（二）沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。前款規(guī)定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

總結

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得等應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，按照稅率20%（實際減按10%）征收。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所從事經營活動而取得的所得，具體包括提供勞務所得和承包工程作業(yè)所得，以非居民企業(yè)自主申報納稅為主，但對于一些非居民企業(yè)提供工程或勞務的期限不足一個納稅年度、沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記、且有證據表明其未履行納稅義務或未委托代理人履行納稅義務時，縣級以上稅務機關可以指定支付人為扣繳義務人，按照稅率25%征收。

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