一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅會計(jì)科目分錄處理有什么不同?
問題:
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅會計(jì)科目分錄處理有什么不同?
小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅核算,同時稅率也不同,小規(guī)模為3%,一般納稅人為16%。
賬務(wù)處理:
1、一般納稅人在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)應(yīng)交增值稅科目,應(yīng)交增值稅科目下設(shè):進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、未交增值稅等科目核算企業(yè)的增值稅。
發(fā)生增值稅銷售業(yè)務(wù)的時候,貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
發(fā)生采購業(yè)務(wù)時候,借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
月末把銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的余額為:
本月應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
下月支付增值稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:銀行存款
2、小規(guī)模納稅人只設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅”科目就可以了。發(fā)生增值稅銷售業(yè)務(wù)的時候,貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅,支付增值稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
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