財(cái)務(wù)部請(qǐng)轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)部門！4月1日后增值稅抵扣和報(bào)銷！發(fā)票這樣開！

來源: 國家稅務(wù)總局等編輯：zhaobin 2019/04/04 18:03:06　　字體：大小

3月增值稅新政明確后，很多公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)下發(fā)了《關(guān)于增值稅稅率調(diào)整有關(guān)工作的通知》，明確4月1日后的開票稅率標(biāo)準(zhǔn)！

財(cái)務(wù)不要嫌麻煩，多通知幾次！下面的內(nèi)容建議轉(zhuǎn)發(fā)給業(yè)務(wù)部看看，不要拿些亂七八糟的發(fā)票來給我們，讓我們抵扣報(bào)銷此外，新稅率的發(fā)票怎么開呢？有什么注意事項(xiàng)？今天，一并了解清楚。

財(cái)務(wù)部請(qǐng)轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)部門！

事關(guān)4月1日后增值稅抵扣和發(fā)票報(bào)銷！

員工出差住宿，開增值稅專票？還是增值稅普票？

一、出差住宿，應(yīng)該開具增值稅專票還是增值稅普票？

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

二、出差就餐，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后者不可以。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

所以，出差就餐，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開專票，如果取得不能抵扣項(xiàng)目的專票，建議先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、在酒店就餐，住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的，應(yīng)在認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

同樣是車票和機(jī)票，

有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

一、同樣是車票：

取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同樣是車票：

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的可以抵扣，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)的不可以抵扣。

三、同樣是車票：

取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒有稅額的）不可以抵扣。

四、同樣是飛機(jī)票：

只有票價(jià)+燃油附加費(fèi)可以抵扣，票價(jià)+燃油附加費(fèi)之外的項(xiàng)目（如機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)）不可以抵扣。

五、同樣是車票：

取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

六、同樣是車票：

只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。

七、同樣是車票：

與經(jīng)營相關(guān)的可以抵扣，但是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不可以抵扣。

八、同樣是車票：

本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報(bào)銷屬于業(yè)務(wù)招待的不可以抵扣。

稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控

稅總函[2019]81號(hào)國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》：

附：增值稅抵扣涉稅8個(gè)提醒

● ● ●

提醒一：

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以計(jì)算抵扣增值稅。

提醒二：

票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

提醒三：

對(duì)于專門用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差客票不得計(jì)算抵扣。

提醒四：

車票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。

提醒五：

對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計(jì)算抵扣。

提醒六：

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價(jià)+燃油附加費(fèi)。

提醒七：

車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

提醒八：

車票計(jì)算抵扣的增值稅應(yīng)填寫在增值稅申報(bào)表附列資料（二）第10行：

直播：減稅降費(fèi)新政下賬務(wù)、抵扣、發(fā)票、合同、籌劃實(shí)務(wù)（兩期）

4月14日下午14:00-17:00

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來源：郝老師說會(huì)計(jì)、稅來稅往、上海第二稽查局、國家稅務(wù)總局等。

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