高新技術(shù)企業(yè)收入、扣除項(xiàng)目與稅收優(yōu)惠核算關(guān)注的要點(diǎn)是什么？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/13 11:47:25　　字體：大小

高新技術(shù)企業(yè)是國(guó)家一直以來重點(diǎn)扶持的企業(yè)，在很多方面都有稅收優(yōu)惠的政策，而作為高新的會(huì)計(jì)在核算時(shí)要關(guān)注哪些要點(diǎn)呢？

一、高企收入類核算關(guān)注要點(diǎn)

1.不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，如提前或延后確認(rèn)

2.隱匿收入，如隱瞞邊角廢料、不開票收入

3.關(guān)聯(lián)方往來不按獨(dú)立交易原則避稅。如價(jià)格問題、境內(nèi)外交易避稅安排等

4.財(cái)政性資金、政府補(bǔ)償收入沒有及時(shí)處理

5.資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移不按視同銷售處理

6.股權(quán)投資收益未納稅

7.不申報(bào)資產(chǎn)盤盈收入

8.應(yīng)付未付款未轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

9.在建工程試運(yùn)行收入沖減在建工程

10.債務(wù)重組收入，接受捐贈(zèng)計(jì)入資本公積

11.金融商品買賣所得不申報(bào)

12.企業(yè)注銷不按規(guī)定計(jì)算清算所得

13.代收費(fèi)用、押金不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入

14.坐支租金收入，以費(fèi)用抵償收入

二、高企扣除項(xiàng)目類核算關(guān)注要點(diǎn)

1.票據(jù)合法性問題

2.不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

3.費(fèi)用列支非相關(guān)性。如股東個(gè)人、高管個(gè)人車輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)報(bào)銷等

4.虛開發(fā)票，不真實(shí)、不合理費(fèi)用。如虛開材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品和房屋租賃發(fā)票等

5.超標(biāo)列支費(fèi)用不符合稅法規(guī)定。如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、傭金手續(xù)費(fèi)、單位為個(gè)人繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等

6.財(cái)務(wù)利息費(fèi)用，如列支其他單位或個(gè)人利息費(fèi)用、票據(jù)和利率；匯兌損益末納稅等

7.虛列未簽訂勞動(dòng)合同臨時(shí)工工資薪金

8.食堂經(jīng)費(fèi)核算存在大量白條現(xiàn)象

9.職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍不符合規(guī)定，如報(bào)銷學(xué)位學(xué)歷費(fèi)用

10.計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用、損失不納稅調(diào)整

11.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公用品發(fā)票代替業(yè)務(wù)招待費(fèi)用票據(jù)，差旅費(fèi)補(bǔ)貼超標(biāo)等

12.贊助、罰款、捐贈(zèng)支出不按規(guī)定調(diào)整

13.虛開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票和房屋租賃發(fā)票

14.不征稅收入相應(yīng)費(fèi)用成本稅前扣除

15.資產(chǎn)損失未按規(guī)定申報(bào)或申報(bào)資料不全

16.稅金計(jì)提未繳納，滯納金列入稅金或費(fèi)用

17.企業(yè)替?zhèn)€人支付個(gè)人所得稅，未按規(guī)定扣繳境外稅收，列支境外非居民企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)

18.固定資產(chǎn)列為低耗品

19.混淆資本化費(fèi)用化支出，如無形資產(chǎn)做費(fèi)用處理、裝修費(fèi)用和大修理費(fèi)用一次性攤銷、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)停止資本化

20隨意調(diào)整成本計(jì)算方法和存貨計(jì)價(jià)方法

21.企業(yè)重組資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)不按規(guī)定調(diào)整

22.資產(chǎn)盤虧直接沖抵資產(chǎn)盤盈

三、高企稅收優(yōu)惠類核算關(guān)注要點(diǎn)

1.不熟悉、錯(cuò)失本單位可以享受的稅收優(yōu)惠政策

2.沒有按規(guī)定備案、審批。如投資收益、國(guó)債利息收入、固定資產(chǎn)加速折舊等

3.研發(fā)費(fèi)用擴(kuò)大加計(jì)項(xiàng)目

4:減免稅項(xiàng)目所得與應(yīng)稅所得未分開核算

5.資本公積增加具體來源不清

6.境外支付未按規(guī)定扣繳預(yù)提企業(yè)所得稅

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