一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，還有留抵的進項稅額怎么辦？

來源: 北京稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/07/15 09:24:52　　字體：大小

問：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，還有留抵的進項稅額怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。尚未申報抵扣的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”時：（一）轉(zhuǎn)登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當自行下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。（二）轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認。尚未取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當由主管稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。”